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[主观题]

西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12

月份生产经营如下：

(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；

(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；

(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(增值税征税率17%，退税率13%)

(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；

(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；

(6)在国内销售产品4套，不含税价格240万元，该产品生产成本50万元/套；

(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20%。

假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：

(1)该企业当期进口环节税金；

(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；

(3)当期应纳的增值税；

(4)当期应退增值税；

(5)当年企业销售总成本；

(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；

(7)当年度应纳的企业所得税。

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第1题

某进出口公司为增值税一般纳税人,2004年1月进口应税消费品一批,以到岸价格成交,成交价折合人民币

为3000万元,其中包含该货物运抵我国关境内输入地点起卸前、后发生的运费分别为30万元、20万元。另外支付与该货物视为一体的容器费用60万元,包装劳务费用40万元,与货物有关的境外开发设计费用120万元以及货物进口后的技术服务费用50万元。(提示:该货物进口关税税率60%,消费税税率30%,增值税税率17%。)

要求:

(1)计算该公司应缴纳的关税、增值税、消费税税额。

(2)假定该公司取得海关填发的税款缴款书后,未及时缴税,各项税的滞纳天数均为39天,请计算该公司应缴的各项滞纳金。

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第2题

某地有A、B、C三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资

产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。

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第3题

甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务： (1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成

甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务：

(1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成本5 000万元。将其第1层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第2层出租给某单位作写字间，租期10年，年租金240万元，每年6月交付当年租金；第3层作为住房自用；第4层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为1 500万元；第5层对外出售，取得销售收入1 300万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为10%。

(2)中标写字楼工程，总承包额8 000万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以3 000万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取900万元提前竣工奖，甲企业支付给乙企业400万元，乙企业收到后支付给丙企业200万元。

(3)2004年6月附设工厂生产建筑材料20吨，30%用于建筑工程，70%以60万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、税款34万元。支付运费10万元，取得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。

(4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入12万元。

(5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价3 000万元，境内建筑工程总造价5 000万元。甲企业将部分境内工程分包给丙企业，分包额为2 000万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款200万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。甲企业收到后，将三项费用各50%支付给丙企业。

(提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额258万元)

要求：

(1)根据税法规定，计算甲企业2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。

(2)根据税法规定，计算甲企业2004年6月应缴纳的增值税税额。

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第4题

某水产进出口公司2003年4月进口一批速冻水产品，进口成交价格150万元，运输保险费为2万元；又从农业

生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格92万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计4.6万元。假设进口货物关税税率25%，出口货物关税税率15%。要求：请计算该公司应纳应退各种税额。

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第5题

某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发

生下列业务：

(1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运输发票；

(2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格100000元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费1500元，取得运输业发票；

(3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10000元，增值税600元，支付该批货物运费500元，取得运输业发票；

(4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本26100元；

(5)内销货物A400箱，含税价600000元，支付运输费3000元，取得运输业发票；

(6)将货物A100箱项用于股东分红；

(7)出口货物销售额800000元，支付运输费20000元，取得国际货物运输发票。

假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

(1)计算该企业当期的进项税转出数合计；

(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；

(3)计算该企业当期的增值税销项税；

(4)计算该企业应纳或应退免的增值税；

(5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。

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第6题

A公司是一家盈利企业，2006年1月发生下列业务： (1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本

A公司是一家盈利企业，2006年1月发生下列业务：

(1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共12本；

(2)接受现金捐赠50000元；

(3)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款100000元，增值税17000元，A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区；

(4)与B企业签订以货易货合同，用30万货物和10万人民币换入B企业40万元货物，实际执行时没有完全履行该合同，只实现了30万元货物互换；

(5)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共50000元，租金400元；

(6)向银行签订流动资金借款合同，最高限额40万元，当月实际履行20万元；

(7)与C企业签订加工合同，合同注明由A公司负责购入主要材料100000元并收取加工费4000元(均含增值税)，交货时C公司向A企业收取上述款项；

(8)与D企业签订加工合同，合同注明由D企业购入提供主要材料120000元，A公司收取加工费5000元，代垫辅料1000元(均不含增值税)；

要求：计算A公司应纳印花税。

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第7题

设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998年8月投产，经营期限为20年，当年获利50万元。经主管税务

机关批准，税收优惠政策的执行时间从1999年开始计算。1999年亏损10万元，2000年获利20万元，2001年亏损10万元，2002年获利40万元，2003年获利 50万元。2004年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2003年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：

(1)取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金；

(2)企业境内投资取得股票5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同；

(3)2001年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；

(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中取得60%，未计入应纳税所得额；

(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元；

(6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

(提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)

要求：

(1)计算该企业1998年至2002年应缴纳的企业所得税；

(2)逐项说明调整理由，并计算2003年该企业应补(退)的企业所得税；

(3)计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。

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第8题

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务： (1)在本市各家电商场销售6 000

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：

(1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；

(2)销售给外地其他商场2 000台VCD，每台不含税销售价格为1 000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元；

(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台；

(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台；

(5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证；

(6)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元；

(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD。

该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：

当月销项税额=[6 000×1 000×(1-2%)+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17%

=1 343 000(万元)

当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150000×7%=554 500(万元)

当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)

根据以上资料，用《增值值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?

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第9题

某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务： (1)进口生产设备一台，

某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务：

(1)进口生产设备一台，货值折合人民币200000元，支付买方佣金10000元，支付设备海运费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元，境内安装费3000元；(关税率7%)

(2)2004年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期6年，企业将其销售。原完税价格80000人民币，销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率28%；

(3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款6000元，增值税1020元；

(4)用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票；

(5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60%；

假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

(1)该企业当期向海关缴纳的关税；

(2)该企业当期被海关征收的消费税；

(3)该企业当期被海关征收的增值税；

(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。

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第10题

欣欣房地产公司2005年有关业务如下： (1) 1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A

欣欣房地产公司2005年有关业务如下：

(1) 1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

(2) 8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

(3) 9月份，A地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000万元。

(4) 9月份，欣欣房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的18%；

(5) 10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1999年购进，购进价格520万元；

(6) 11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入 3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元；

(7) 3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2005年收取租金共计140万元；

(8) 12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元；该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

建筑工程成本利润率为10%。

要求：按顺序回答下述问题：

(1) 欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；

(2) 甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

(3) 乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；

(4) 欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。

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