2019 年度，某企业确认营业收入 2 000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 400万元，税金及附加 20 万元，营业外收入 100 万元。不考虑其他因素，2019 年度该企业利润表中“营业利润”项目本期金额为（）万元

新华化工机械制造有限公司(居民企业)于2010年1月注册成立，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2010年应纳税所得额为一50万元。2011年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元，从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。 (2)2011年利润表反映的内容如下： 1)产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元。 2)销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元。 3)销售费用2000万元(其中广告费200万元)；财务费用200万元。 4)投资收益50万元(按权益法确认的投资非上市公司股权投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元)。 5)管理费用1200万元(其中，业务招待费35万元，新产品研究与开发费用30万元)。 6)营业外支出800万元(其中，通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元)。 (3)全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中，符合条件的环境保护项目工资100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2．5％6的比例提取。 (4)全年列支职工福利性支出140万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 (5)假设：①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项。②从事符合条件的环境保护项目能够单独核算。③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。 试计算新华公司2011年应缴纳的企业所得税。

某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下：

(1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；

(2) 发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元，一年的借款利息160万元(同期银行贷款利率为6%)；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；

(3) 2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；

(4) 2009年度在A、B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在 B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。

(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币)

要求：根据所给资料，回答下列问题：

计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；

新华化工机械制造有限公司(居民企业)于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为—50万元，2008年度生产经营情况如下：

  (1)销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。

  (2) 2008年利润表反映的内容如下：

  1)产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元；

  2)销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元；

  3)销售费用2000万元(其中广告费200万元)；财务费用200万元；

  4)投资收益50万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元)；

  5)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元)；

  6)营业外支出800万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元)。

  (3)全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中符合条件的环境保护项目工资100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。

  (4)全年列支职工福利性支出140万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

  (5)假设：

  ①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

  ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；

  ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。

  要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

（1）销售产品取得收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元，城建税及附加60万元。

（2）发生销售费用1400万元，其中广告费800万元，业务宣传费450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1100万元，其中用新产品的研发费用为400万元。

（3）2009、2010两个年度经税务机关确认的亏损分别为70万元和40万元。

（4）2011年度分别在A、B两国分别设立两个全资子公司。其中A国子公司当年亏损30万美元，B国子公司当年应纳税所得额50万美元，并已在当地按20%的税率缴纳了所得税。

（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=6.32元人民币。）

根据上述资料，请按顺序计算下列有关纳税事项

（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用和财务费用；

（2）计算2011年境内应纳税所得额；

（3）计算2011年境内、外的应纳所得税额；

（4）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额；

（5）计算该企业当年实际应缴的企业所得税额。

某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。

（3）2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4）2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。

（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

（3）计算2005年境内应纳税所得额。

（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。

（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

某股份公司于2019年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2019年纳税调整后所得额为-52万元。2020年度有关资料如下:

(1)销售应税产品取得不含税收入16000万元;销售免税产品取得不含税收入5000万元。

(2)应税产品销售成本5000万元;免税产品成本为2000万元。

(3)应税产品销售税金及附加250万元;免税产品税金及附加50万元。

(4)销售费用3500万元，其中广告及宣传费2500万元。

(5)财务费用240万元。

(6)管理费用1290万元，其中业务招待费120万元、新产品研究开发费50万元。

(7)取得投资收益50万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息20万元。

(8)营业外支出850万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。

(9)资产减值损失220万元，为本年度计提存货跌价准备。

(10)全年提取雇员工资1500万元，实际支付1300万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2. 5%的比例提取。全年列支职工福利性支出170万元，职工教育经费提取45万元，实际支出40万元，工会经费计提并拨缴35万元。

公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外,无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。

要求:根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题;

1.该公司2011年的会计利润

2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额(包括免税项目)

3.该公司2011年纳税调整增加额

4.该公司2011年纳税调整减少额

5.该公司2011年实际应纳所得税额

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用和业务宣传费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为5％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。

（3）2015年度、2016年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4）2017年在A、B两国分别设立了三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立了丙公司。甲公司应纳税所得额781万元（人民币，下同），乙公司应纳税所得额-213万元，丙公司应纳税所得额355万元。甲公司在A国按30％的所得税税率缴纳了所得税；丙公司在B国按24％的税率缴纳了所得税。

（已知：甲、丙公司税后利润全部汇回）

根据上述资料，计算回答下列问题。

计算2017年度实际应缴纳的企业所得税。

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用和业务宣传费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向其他企业（非关联企业）借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为5％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。

（3）2015年度、2016年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4）2017年在A、B两国分别设立了三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立了丙公司。甲公司应纳税所得额折合人民币781万元，乙公司应纳税所得额折合人民币一213万元，丙公司应纳税所得额折合人民币355万元。甲公司在A国按30％的所得税税率缴纳了所得税；丙公司在B国按24％的税率缴纳了所得税。假设甲、丙公司税后利润当年全部汇回。

计算2017年度实际应缴纳的企业所得税。

某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业2000年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30%，该企业2000年度亏损50万元营利，2001年度营利40万元，2002年度营利30万元，2003年度营利25万元，2004年度被认定为高新技术企业，当年亏损20万元，2005年度亏损15万元。

2006年度有关生产经营情况如下：

(1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

(2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元；

(3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

(5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的交际应酬费 30万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元)；

(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；

(8)发生营业外支出。30万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费5万元)；

(9)营业外收入60万元(其中已逾期1年的应付未付款收入20万元)；

(10)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25%的所得税；

(11)2006年l—3季度已预缴所得税20万元。

要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业2006年度的企业所得税。 (假设免地方所得税税率)

甲股份有限公司为一般纳税企业，增值税率l7%，该公司2007年1～11月利润表有关项目如下，2007年初因产品质量保证的预计负债确认递延所得税资产余额为75万元，2007年1月1日该企业发行在外普通股为5000万股，2007年5月31日增发1000万股，所得税税率从2008年起由原来的15%调整为25%。

甲公司2007年1～11月利润表如下： 单位：万元 项 目 1～11月份累计数 一、营业收入 12500 减：营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加：公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加：营业外收入 10 减：营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1～12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外，不考虑除增值税、所得税以外的其他税金)：

(1)

①2007年末存货账款余额l400万元，可收回金额l200万元，假设期初存货跌价准备为0；②2004年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，假设采用年限平均法于年末计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为l200万元，甲公司计提了减值准备；

③2007年7月购置某软件系统600万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销；

④2007年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功非专利技术，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，因该非专利技术无法确定使用年限，会计核算没有进行摊销，按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销，摊销期为10年；

(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为4000万元，合同约定发出A产品当日收取价款1170万元，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。

产品已于同日发出，并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元，增值税款170万元，收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%，按照企业所得税法相关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元，由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务，该产品的销售价格120万元，实际成本90万元，已经计提跌价准备10万元，轿车原值40万元，已经计提折旧10万元，公允价值40万元；甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组，丙公司对产品开具增值税专用发票。

甲公司收到丙公司产品作为库存商品，收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定，通过债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用，并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元，已提折旧45万元，公允价值为90万元，设备清理时另支付清理费用5万元，丁公司产品成本为80万元，公允价值为90万元，丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定，通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务，2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元，2007年以银行存款支付保修费300万元，2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。

(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费12万元，2007年12月31日该股票公允价值为17元， 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置，扣除相关税费后实际收到3586万元；按照所得税法相关规定，企业在转让或者处置该项资产时，原投资资产的成本准予税前扣除。

要求：

(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、 摊销的会计分录；

(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录；

(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录；

(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录；

(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录；

(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录；

(7)确认暂时性差异填入下表；

(8)作出2007年所得税会计分录；

(9)填写2007年利润表有关项目。

确认暂时性差异表： 项 目 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 存货 长期应收款 同定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) 项 目 累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益