某居民企业2013年度实现利润总额300万元，当年有两笔捐赠支出：一笔是直接向某学校捐款10万元，一笔是通过公益性社会团体向贫困地区捐款40万元，则该企业2013年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠支出为（）万元。

A.36

B.10

C.40

D.50

某公司2019年度利润表中显示利润总额为1900万元（非小微企业，适用所得税率25%）：企业全年主营业务收入 6 000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本2700万元，其他业务成本600万元，管理费用900万元，销售费用1200万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，投资收益300万元，营业外收入800万元，营业外支出500万元。其中，该公司当年发生如下业务： （1）本年度实际发生的合理的工资、薪金支出2000万元，“三费”支出分别为：职工福利费支出280万元，职工教育经费200万元，工会经费40万元。 （2）管理费用中包含业务招待费60万元，本年度为研究新技术发生的研发支出400万元。 （3）销售费用中包含广告费 950万元，另外，销售部门用的某固定资产自2017年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税法上则采取10年期直线法折旧。 （4）本年度发生的财务费用中，包含一笔向某企业借款200万元，年利率8%，其余均为银行贷款。已知银行同期同类贷款年利率为5% （5）本年度资产减值损失中包括为库存商品计提跌价准备40万元，为应收账款计提坏账准备为60万元，税法不认可的坏账准备金的提取。本年度核销收不回的坏账20万元。 （6）取得国债利息收入5万元，取得国家指定用于环保设备更新的财政专项资金30万元； （7）营业外收入中有一项技术权转让所得，已知转让技术所有权取得收入800万元，与该技术转让有关的成本、费用为100万元。 （8）营业外支中包含：通过省级人民政府向贫困地区捐款300万元，直接捐赠给灾区50万元；因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元；订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。

资产负债表项目

年初数

年末数

资产合计

800

1000

其中：流动资产

360

420

其中：存货

210

340

负债合计

450

600

其中：流动负债

200

280

所有者权益合计

350

400

利润表项目

上年数

本年数

主营业务收入净额

（略）

2000

主营业务成本

（略）

1500

财务费用

（略）

80

其中：利息支出

（略）

60

利润总额

（略）

75

净利润

（略）

50

该企业当年发生的部分经济业务如下：

（1）生产车间为生产甲、乙两种产品共同领用材料一批，其实际成本为20 000元。

（2）销售产品一批，售价40 000元，增值税额6800元，款项尚未收到。

（3）以银行存款支付广告费300 000元。

（4）结转全年实现的净利润500 000元。

86．上述四笔业务所涉及的下列账户中，不必设置明细分类账户的是（ ）。

A．制造费用 B．原材料

C．营业费用 D．本年利润

某企业2006年末会计报表的有关资料如下（单位为万元）： 资产负债表项目 年初数 年末数 资产合计 800 1000 其中：流动资产 360 420 其中：存货 210 340 负债合计 450 600 其中：流动负债 200 280 所有者权益合计 350 400 利润表项目 上年数 本年数 主营业务收入净额 （略） 2000 主营业务成本 （略） 1500 财务费用 （略） 80 其中：利息支出 （略） 60 利润总额 （略） 75 净利润 （略） 50

该企业当年发生的部分经济业务如下：

（1）生产车间为生产甲、乙两种产品共同领用材料一批，其实际成本为20000元。

（2）销售产品一批，售价40000元，增值税额6800元，款项尚未收到。

（3）以银行存款支付广告费300000元。

（4）结转全年实现的净利润500000元。

第 86 题 上述四笔业务所涉及的下列账户中，不必设置明细分类账户的是（ ）。

A．制造费用

B．原材料

C．营业费用

D．本年利润

甲居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2018年度销售电视机取得不含税收入15600万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元：实现的利润总额为350万元。部分的费用支出如下： (1)销售费用4500万元，其中广告费2400万元； (2)管理费用3900万元，其中业务招待费145万元； (3)财务费用1200万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）； (4)计人成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费55万元： (5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (1)下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是( )。 A．企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除 B．企业广告费应调增应纳税所得额15万元 C．企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额65.5万元 D．企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元 (2)下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是( )。 A．工会经费应调增的应纳税所得额4万元 B．职工福利费应调增的应纳税所得额88万元 C．职工教育经费可以据实扣除 D．三项经费合计应调增的应纳税所得额148万元 (3)下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是( )。 A．该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除 B．该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额为40万元 C．该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除 D．该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额为33万元 (4)该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。 A．87.5 B．141 C．131 D．148.88

（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。

（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。

（3）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。

（4）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

（5）“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。

A. -140

B. 18

C. -122

D. 140

（1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。

（2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。

（3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年）

（4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。

（5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。

（6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。

要求：请根据以上资料回答下列问题。

应并人个人独资企业利润中缴纳个人所得税的有（）。

A. 王先生的工资

B. 工商部门的罚款

C. 全部折旧费

D. 从上市公司分回的红利

E. 拍卖字画取得的所得

（1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。

（2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。

（3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年）

（4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。

（5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。

（6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。

要求：请根据以上资料回答下列问题。

个人独资企业取得的股息红利应缴纳个人所得税（）元。

A. 12500

B. 5000

C. 10000

D. 20000

（1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。

（2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。

（3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年）

（4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。

（5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。

（6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。

要求：请根据以上资料回答下列问题。

个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税（）元。

A. 7650

B. 7065

C. 7455

D. 7915