4.关税业务核算所涉及的借方科目，可能有（）。

资料：甲公司2011年3月初会计科目的余额如表7-1所示。

表7-12011年3月初部分会计科目余额表

会计科目 借方余额 贷方余额 银行存款 50000 应收账款 50000 原材料 20000 固定资产 90000 短期借款 40000 应付账款 30000 实收资本 140000 合计 210000 2100003月份发生如下业务：

(1)用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。

(2)从银行借入短期借款10000元偿还应付账款。

(3)收到投资人投资50000元直接存入银行。

(4)领用原材料10000元。其中管理费用1000元，生产A产品9000元。

(5)应付职工薪酬25000元。其中厂部人员5000元，生产A产品工人20000元。

(6)折旧费8000元。其中，管理部门2000元，A产品生产设备及厂房6000元。

(7)A产品全部完工并验收入库。

要求：根据上述资料，回答下列13~17题。

(填空题)甲公司“银行存款日记账”3月末的余额为（ ）元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，年末一次确认全年所得税费用。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转，本年利润采用表结法核算。2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入1500销售费用85 主营业务成本1100管理费用150 其他业务收入260财务费用40 其他业务成本180投资收益20 营业税金及附加100 2011年12月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12月2日，向乙公司销售库存商品一批，增值税专用发票上注明售价为500万元，增值税税额为85万元。商品的实际成本为320万元，未计提跌价准备。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12月5日，出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。 （3）12月10日，向丙公司销售材料一批，销售价格180万元，实际成本160万元。材料已发出，款项存入银行。销售前，该材料已计提跌价准备10万元。 （4）12月16日，结转固定资产清理净收益30万元。 （5）12月20日，收到丁公司退回的11月份销售商品一批，已验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批商品的售价为80万元，实际成本为60万元。 （6）12月31日，计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。 （7）12月31日，计提长期股权投资减值准备25万元，计提坏账准备5万元。 （8）12月31日，投资性房地产公允价值上升30万元。 （9）12月31日，计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。 （10）12月31日，确认本年度所得税费用50万元。 （11）甲公司2011年年度平均应收账款余额为500万元，平均存货余额为600万元，平均净资产为2200万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，回答下列下列各题： 下列关于甲公司出售交易性金融资产的处理表述中，正确的有（ ）。

A.出售交易性金融资产的收益为24万元

B.出售交易性金融资产的收益为50万元

C.出售交易性金融资产计入投资收益的金额为24万元

D.出售交易性金融资产对营业利润的影响为50万元

哎嗑食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。

2011年度会计报表上的主营业务收入9000万元，其他收入10000万元，利润总额为l000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2012年2月份达成税务师事务所受托对该公司2011年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

1．审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得25万元，国债利息收入10万元；境内居民企业分回利润10万元。

2．审核“营业外支出”账户，发现：直接向某农村小学捐赠400万元；因自然灾害损失外购材料30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，企业未入账。

3．审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。

4．审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。

5．审核“其他应付款”科目时发现，收取的2010年9月份的包装物押金5万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为3．2万元，在“周转材料”科目中核算。

6．审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。

7．审核“盈余公积”科目时发现：2011年8月增加盈余公积3．5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。

8．审核“财务费用”科目时发现：2011年支付向境内某居民企业借款的利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2009年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期同类金融机构贷款年利率为6%。

9．审核“营业外收入”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

10．审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理；德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李某20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。

11．实地察看企业固定资产时发现，企业2011年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，普通发票上注明金额45万元，年末没有进行任何账务处理。

请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。

资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：万元

科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78

资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。

（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。

资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。

假定除上述资料外，不考率其他相关因素。

要求：

（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。

（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]

（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。

（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。

（答案中的金额单位用万表示）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。 资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78 资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项： (1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。 (4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 (6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。 资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求： (1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。 (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)] (3)根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。 (4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。 (答案中的金额单位用万表示)

首先，建立账套，账套信息如下：

(1)账套编码：ol，账套名称：XY厂，采用默认账套路径，启用会计期：2008年1月，会计期间设置：1月1日至l2月31日。

(2)单位信息。

单位名称：XY厂。

(3)核算类型。

该企业的记账本位币为人民币，企业类型为工业。

(4)分类编码方案，科目编码级次：3222，其他：默认。

(5)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。

1．账务处理初始化。(5分)

(1)增加操作人员。

001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限，002AB一出纳

(2)建立下表科目，并录入期初余额。

期初余额表

科目编号 科目名称 借方余额 贷方余额 1001 库存现金 5 937 240．O0 1002 银行存款 3 792 800．O0 1201 材料采购 5 974 900．O0 120101 甲材料 37 000．O0 120102 乙材料 52 000．O0 1212 应付账款 1133 其他应收款 5 813 700．O0 113301 张兰 600．O0 2171 应交税费 397 250．O0 217101 应交增值税 83 790．O0 21710101 进项税额 379 240．O0 2131 预收账款 1 900 000．O0 5101 主营业务收入 20 000 000．O0 510102 B产品 137 000．O0 5502 管理费用 15 890．O0 合计 21 915 890．O0 21 915 890．O02．考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。(10分)

1月6日，向燕大制造厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料14300元，增值税为2431元，乙材料39200元，增值税为6664元，货款暂未支付。

借：材料采购——甲材料(120101)14300

——乙材料(120102)39200

应交税费——应交增值税(进项税额)(21710101)9095

贷：应付账款——燕大制造厂(121201)62595

1月9日，销售给华业经济公司B产品533件，每件售价2200元，增值税专用发票载明货款1172600元，增值税为l99342元。

借：预收账款——华业经济公司(2131101)1371942

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(21710105)199342

主营业务收入——B产品(210102)1172600

1月13日，向银行提取现金180000元，以备发放工资。

借：库存现金(1001)180000

贷：银行存款(1002)180000

1月25日，出租给F公司闲置设备一台，按协议规定预收半年租金8954200元，存入银行。

借：银行存款(1002)8954200

贷：预收账款——F公司(213101)8954200

1月29日，办公室主任张兰出差归来，报销差旅费6000元，之前预借6000元。

借：管理费用(5502)6000

贷：其他应收款——张兰(113301)6000

3．查询凭证与账簿。(10分)

(1)查询记账凭证21710105应交税费——应交增值税(销项税额)：

1月6日，市场部高能向光贸公司销售甲产品一批，货款6000000元，增值税为__________元。

(2)查询记账凭证5503财务费用：

1月9日，提取应计入本期损益的借款利息__________元。

(3)查询银行日记账100203银行存款__________工行存款：

1月18日，偿还前欠油料厂购货款__________元，转账支票号ZZR005。

(4)查询现金日记账1001库存现金：

1月21日，经理办公室王洁出差回来，报销差旅费4000元，差额__________元以现金支付。

(5)查询三栏式明细账5101主营业务收入：

1月30日，市场部吴辰向飞达公司销售乙产品一批，货款__________元。

甲股份有限公司系增值税一般纳税人(以下简称“甲公司”)，增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，材料成本差异率为－2%。销售产品为甲公司主营业务。该公司2011年度发生如下经济业务：

(1)销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税为170万元，销售成本为600万元，款项尚未收到。

(2)取得罚款收入30万元，存入银行。

(3)结转固定资产清理净损失34万元。

(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款15万元，非公益性捐赠支出25万元。

(5)以银行存款支付广告费35万元。

(6)销售材料一批，该批材料计划成本为35万元，销售价格为50万元(不含增值税)，款项已经收到并存入银行。

(7)企业处置一项投资性房地产，处置价款为15万元，该投资性房地产的账面价值为30万元，其中借方明细科目成本金额为35万元，贷方明细科目公允价值变动金额为5万元。

(8)计提本期应负担的城市维护建设税150万元。

(9)计提本期应负担的教育费附加5万元。

(10)计提短期借款利息25万元。

(11)甲公司拥有A企业20%的股权，对A企业具有重大影响，A企业本年度宣告发放现金股利330万元。

(12)计提管理部门使用的固定资产年折旧额，该固定资产系2009年12月购入并投入使用，其原价为252.5万元，折旧年限为4年，假定预计净残值为2.5万元，采用年限平均法计提折旧。

(13)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入500万元，发生营业成本200.7万元、营业税金及附加60万元、销售费用20万元、管理费用47.5万元、财务费用20万元、营业外收入10万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费100万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。假定除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

要求：

(1)编制2011年度上述业务(1)～(12)的会计分录。

(2)计算本期利润总额和本期应交所得税，写出计算过程并做出确认本期应交所得税的账务处理。

(3)编制2011年度利润表。(答案中金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元

(4)根据(3)中的利润表，计算下列各项财务指标(结果保留两位小数)：

①营业利润率；

②成本费用利润率。

W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，企业所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。 资料一:2012年1月至11月部分资料如下：

科目名称 借方发生额

贷方发生额

科目名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

1000

主营业务成本

800

其他业务收入

500

营业税金及附加

40

投资收益

300

其他业务成本

230

公允价值变动损益

150

管理费用

35

营业外收入

10

财务费用

11

……

……

资料二：2012年12月份W公司发生的交易或事项： （1）12月1日，购入原材料100万元，增值税发票上注明的税款为17万元，已验收入库。款项已用银行存款支付。 （2）12月5日，W公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200万元，增值税税额为34万元，商品已经发出，W企业已向银行办妥收款手续。该批商品的成本为170万元。 （3）12月7日，W公司销售一批材料100万元，给予购货方10%的商业折扣，并在合同中规定现金折扣为2/10,1/20，N/30；该批材料当天发出，符合销售收入确认条件。该批材料成本77万元。购货方于12月15日付款。现金折扣考虑增值税。 （4）12月15日，W公司用银行存款支付产品保险费3万元。 （5）12月20日，W公司用银行存款支付印花税0.1万元。 （6）12月31日，取得国债利息收入0.5万元。 资料三：假设企业本年利润350万元，上年未弥补亏损30万元（在抵减期），W公司当年递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为12万元，递延所得税资产的期末余额为15万元，递延所得税负债的期末余额为18万元。 要求： 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，根据上述资料回答下列各题。（小数点后保留两位） W公司2012年12月31日资产负债表中营业收入的金额为（ ）万元。

A.1000

B.1090

C.1790

D.1970 营业收入项目的金额=1500+200+90=1790（万元）。

A、在途物资

B、原材料

C、应交税费

D、银行存款

A、在途物资

B、原材料

C、应交税费——应交增值税（进项税额）

D、应交税费——应交增值税（销项税额）