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哎嗑食品有限公司系某市外商投资企业,厂址位于市区,适用企业所得税税率是25%,企业产品适用的增值
2011年度会计报表上的主营业务收入9000万元,其他收入10000万元,利润总额为l000万元,已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况:每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准,并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2012年2月份达成税务师事务所受托对该公司2011年度纳税情况进行审核,获得如下资料:
1.审核“投资收益”账户,发现:转让国债所得25万元,国债利息收入10万元;境内居民企业分回利润10万元。
2.审核“营业外支出”账户,发现:直接向某农村小学捐赠400万元;因自然灾害损失外购材料30万元。经过进一步审核发现,自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元,企业未入账。
3.审核工资及三项经费的税前扣除,均符合税法规定。
4.审核“销售费用——其他”科目时发现:12月25日,列支餐费5万元,进一步审核发现,为年终宴请客户的费用。进一步审核发现,企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。
5.审核“其他应付款”科目时发现,收取的2010年9月份的包装物押金5万元。进一步检查发现,该批包装物的成本为3.2万元,在“周转材料”科目中核算。
6.审核“应付账款”科目,发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。
7.审核“盈余公积”科目时发现:2011年8月增加盈余公积3.5万元,经过进一步核实发现,为出口产品取得的汇兑收益。
8.审核“财务费用”科目时发现:2011年支付向境内某居民企业借款的利息支出53万元,该笔利息的借款发生在2009年1月1日,借款金额530万元,约定借款期3年。已知同期同类金融机构贷款年利率为6%。
9.审核“营业外收入”科目发现,其中对外转让先进生产技术所有权,取得收入700万元,相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
10.审核“实收资本”科目时发现:企业用盈余公积转增资本的方式,增加股东的股份。股东为3个自然人,其中外国人2名,三人分别取得的股份及在公司的行政职务为:美国人麦克10万元,担任公司的总经理;德国人皮特20万元,担任公司的董事长;中国人李某20万元,担任公司的副董事长兼财务总监。
11.实地察看企业固定资产时发现,企业2011年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆,普通发票上注明金额45万元,年末没有进行任何账务处理。
请根据以上资料作出相关税收政策分析,并计算应补缴的各项税额。
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