企业转让金融商品，年末，若“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，则下列表述中正确的是（

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第1题

年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目可能有借方余额，也可能有贷方余额。( )

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第2题

下列关于金融商品转让的账务处理中，正确的是( )。

A、如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B、如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目

C、交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D、年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”如有借方余额，则表明存在可结转下年抵扣税额

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第3题

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款 3000 2600 应收票据 600 750 交易性金融资产 200 100（出售） 260 存货 2500 2200 应付账款 900 800 应交税费应交增值税 100 510（销项税额） 190（已交）300（进项税额） 120 应交所得税 30 100 40 短期借款 500 300 700（2）利润表有关账户本年发生额外如下（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 3000 主营业务成本 2500 投资收益出售交易性金融资产 10（3）其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物，取得交易性金融资产已支付现金，出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备10万元。存货本期增加额中含有固定资产折旧100万元，生产工人工资300万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）收回投资所收到的现金；

（5）取得借款所收到的现金；

（6）偿还债务所支付的现金；

（7）投资所支付的现金。

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第4题

要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）收回投资所收到的现金；

（5）取得借款所收到的现金；

（6）偿还债务所支付的现金；

（7）投资所支付的现金。

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第5题

科目表及期初余额：

科目编码科目名称借方余额贷方余额

1001 库存现金 8000

1002 银行存款 1245000

1101 交易性金融资产 17000

1121 应收票据 3200

1122 应收账款 18000

1123 预付账款

1131 应收股利

1132 应收利息

1221 其他应收款 4000

1231 坏账准备

1401 材料采购 229840

1403 原材料 2365000

140301 甲材料 9000

140302 材料 235600

1405 库存商品 1120459.6

140501 A产品 603671.2

140502 B产品 516788.4

1511 长期股权投资 50000

1601 固定资产 1294715.4

1602 累计折旧 324000

1604 在建工程

1701 无形资产 27600

1702 累计摊销

1801 长期待摊费用

2001 短期借款 22000

2201 应付票据

2202 应付账款

2202 应付账款 306000

2203 预收账款 36000

2211 应付职工薪酬 50000

221101 应付工资

221102 应付福利费 50000

2221 应交税费

222101 应交增值税

22210101 进项税额

22210105 销项税额

222106 应交所得税

2231 应付利息

2501 长期借款 1600000

2502 应付债券 158000

4001 股本 3621815

4002 资本公积 265000

4101 盈余公积

410101 法定盈余公积

410103 法定公益金

4103 本年利润

4104 利润分配

410402 提取法定盈余公积

410403 提取法定公益金

410410 应付普通股股利

410415 未分配利润

5001 生产成本

5101 制造费用

6001 主营业务收入

6051 其他业务收入

6301 营业外收入

6401 主营业务成本

6402 其他业务成本

6601 销售费用

6602 管理费用

6603 财务费用

6711 营业外支出

6801 所得税费用

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第6题

东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，20×7年11月30日的科目余额表（部分项目）如下表所示。

科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款 54 000 短期借款 35 000 交易性金融资产 1 600 应付账款 20 000 应收账款 40 000 预收账款 5l 200 坏账准备 160 应交税费 2 500 预付账款 7 000 应付利息 7 840 原材料 20 000 实收资本 240 000 库存商品 90 000 资本公积 18 000 持有至到期投资 54 000 盈余公积 11 000 固定资产 128 000 利润分配 9 900 累计折旧 26 000 本年利润 20 000 在建工程 42 000

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账9 600元。

（3）向承包商预付工程款13 000元。

（4）计提本月管理用固定资产折旧2 500元。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

（5）购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

（6）本月支付已计提的短期借款利息7 000元。

（7）用银行存款偿还短期借款11 000元。

（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O.4%计提坏账准备。

（10）公司所得税税率为33%，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

（11）分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：根据上述资料，填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）货币资金

（2）交易性金融资产

（3）应收账款

（4）存货

（5）固定资产

（6）在建工程

（7）短期借款

（8）应付利息

（9）应交税费

（10）资本公积

（11）未分配利润

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第7题

甲公司为值税一般纳税人，2015年5月有关资料如下： (1）当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税为27.2万元

甲公司为值税一般纳税人，2015年5月有关资料如下： 2016年初级会计职称考试真题及答案(网友回忆版)

(1）当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税为27.2万元，款项已全部收到存入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科目。

(2)4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税8.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。 (3)5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关税费0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

(4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元，在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元，行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工工资21万元已发放。

要求：根据上述资料、不考虑其他相关因素

1.根据资料（1）下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是（）

A 银行存款科目借方增加210万元。

B 主营业务收入科目贷方增加210万元

C 应收账款科目货方增加50万元

D 资产负债表预收款项增加50万元

2.根据资料（2）下列各项中关于甲公司的会计处理正确的是（ )

A 其他货币资金减少35.1万元

B 预付账款增加15万元

C 购进工程物资成本为58.5万元

D 应收票据减少30万元

3.根据资料(3)甲会司购买股票相关税费计入的会计科目是()

A 管理费用

B 交易性金融资产

C 财务费用

D 投资收益

4.根据资料（4）下列各项中，关于甲公司职工薪

A 计入生产成本的职工薪酬总额为12万元

B 计入在建工程的职工薪酬总额为6万元

C 计入生产成本的职工薪酬总额为巧万元

D 计入管理费用的职工薪酬总额为5万元

5.根据材料（1）至（4），下列各项中，甲公司2015年5月现金流量表项目计算结果正确的是（）

A 销售商品、提供劳务收到的现金为237.2万元

B 投资支付的现金为100.3万元

C 支付给职工以及为职工支付的现金为16万元

D 购买商品、接受劳务支付的现金为50.1万元

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第8题

资料一：东方企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本法核算。20×7年12月31日该企业有关的账户的余额如下表。

账户

借方金额

账户

贷方金额

库存现金

4 000

材料成本差异

4 500

银行存款

450 000

累计折旧

60 000

交易性金融资产

50 000

累计摊销

500

原材料

100 000

应交税费

12 500

库存商品

200 000

长期借款

200 000

固定资产

450 000

实收资本

1 000 000

无形资产

3 500

未分配利润

20 000

注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。该企业米用表结法计算利润。

资料二：20×8年1月发生如下经济业务：

(1)1日购入材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为180 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。

(2)上述材料验收入库，并结转材料成本差异。

(3)本企业委托C公司销售商品1 000件，协议价为400元/件，已将商品交付Ｃ公司，该商品成本为250元/件，Ｃ公司按售价(不含税)的5%计算手续费。

(4)本企业收到C公司开来的代销清单，表明上述部分商品已售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价300 000元，增值税51 000元。货款和增值税尚未收到。

(5)本企业只有一种原材料，现基本生产车间领用原材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划成本)并结转差异。

(6)本企业新增投资者一个，增资合同约定其以库存商品出资，使企业实收资本增加1 000 000元。该批原材料原价1 200 000元，投资合同约定的价值为1 100 000元(假定是公允的)，税务部门认定应交增值税额为187 000元，本公司已开具增值税专用发票。

(7)期末交易性金融资产的公允价值为60 000元。

(8)计算本月应付工资为46 000元，其中生产人员工资36 000元，管理人员工资为l0 000元。

(9)计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。

(10)摊销管理用无形资产的价值1 000元。

(11)结转制造费用3 000元。

(12)以银行存款支付税收滞纳金1 000元。

(13)本企业所得税率为25%，计算并确认本月应交所得税，除(12)外不考虑其他的纳税调整事项。

要求：(1)根据资料二中的(1)～(13)的经济业务编制会计分录；

(2)根据资料一、二编制本月试算平衡表。

试算平衡表(20×8年1月)

期初余额

本期发生额

期末余额

账户名称

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

原材料

固定资产

材料成本差异

累计折旧

(1)①借：材料采购200000

应交税费-应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款234000

②借：原材料180000

贷：材料采购180000

借：材料成本差异20000

贷：材料采购20000

③借：委托代销商品250000

贷：库存商品250000

④借：应收账款-C公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税(销项税额)51000

借：主营业务成本187500

贷：委托代销商品187500

借：销售费用15000

贷：应收账款15000

⑤借：生产成本30000

管理费用5000

贷：原材料35000

材料成本差异率

=(-4500+20000)÷(100000+180000)×100%

=5.54%

发出材料应负担的成本差异

=35000×5.54%=1939(元)

借：生产成本1662

管理费用277

贷：材料成本差异1939

⑥借：库存商品1100000

应交税费-应交增值税(进项税额)187000

贷：实收资本1000000

资本公积287000

⑦借：交易性金融资产10000

贷：公允价值变动损益10000

⑧借：生产成本36000

管理费用10000

贷：应付职工薪酬46000

⑨借：制造费用3000

管理费用2000

贷：累计折旧5000

⑩借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

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第9题

甲股份有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表(部分科目)如下表所示。单位：元

科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款 27 000 短期借款 17 500 交易性金融资产 800 应付账款 10 000 应收账款 20 000 预收账款 25 600 坏账准备 80 应交税费 1 250 预付账款 3 500 应付利息 3 920 原材料 10 000 实收资本 120000 库存商品 45 000 资本公积 9 000 持有至到期投资 27 000 盈余公积 5 500 固定资产 64 000 利润分配 4 950 累计折旧 13 000 本年利润 10 000 在建工程 21 000

甲公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品共计售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元。

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工。

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元。

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付。

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元。

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元。

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付。

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198．63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项。

(11)分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：根据上述资料，计算甲公司12月31日资产负债表中下列项目的金额(保留两位小数)：

(1)货币资金

(2)交易性金融资产

(3)应收账款

(4)存货

(5)固定资产

(6)在建工程

(7)短期借款

(8)应付利息

(9)应交税费

(10)资本公积

(11)未分配利润

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第10题

长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：单位：元

科目名称借方余额

贷方余额

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

54 000

短期借款

35 000

应收账款

40 000

应付账款

20 000

坏账准备——应收账款

160

预付账款

51 200

预付账款

7 000

应交税费

2 500

原材料

20 000

应付利息

7 840

库存商品

90 000

实收资本

240 000

交易性金融资产

55 000

资本公积

18 000

长期待摊费用

600

盈余公积

1100

固定资产

128 000

利润分配

9 900

累计折旧

26 000

本年利润

20I)00

在建工程

42 000

合计

436 600

26 160

合计

2 500

412 940

注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。长江公司12月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价20 000元，增值税额3 400元，款项尚未收到。商品成本l2 000 元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账60元。 (3)向承包商支付工程款12 000元。 (4)计提本月固定资产折旧2 000元，摊销长期待摊费用400元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。 (5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。 (6)用银行存款偿还短期借款10 000元。 (7)发生财务费用600元，均以银行存款支付。 (8)年末按应收账款余额的4％0计提坏账准备。 (9)用银行存款交纳增值税500元，所得税300元。 (10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15 000元(其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元)，售价16 000元。要求： 1．根据上述资料编制长江公司有关业务的会计分录。 2．计算长江公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①银行存款；②应收账款；③存货；④长期待摊费用；⑤交易性金融资产；⑥在建工程；⑦应付利息；⑧应交税费。

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企业转让金融商品，年末，若“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，则下列表述中正确的是（）