资料一：东方企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本法核算。20

×7年12月31日该企业有关的账户的余额如下表。

账户

借方金额

账户

贷方金额

库存现金

4 000

材料成本差异

4 500

银行存款

450 000

累计折旧

60 000

交易性金融资产

50 000

累计摊销

500

原材料

100 000

应交税费

12 500

库存商品

200 000

长期借款

200 000

固定资产

450 000

实收资本

1 000 000

无形资产

3 500

未分配利润

20 000

注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。该企业米用表结法计算利润。

资料二：20×8年1月发生如下经济业务：

(1)1日购入材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为180 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。

(2)上述材料验收入库，并结转材料成本差异。

(3)本企业委托C公司销售商品1 000件，协议价为400元/件，已将商品交付Ｃ公司，该商品成本为250元/件，Ｃ公司按售价(不含税)的5%计算手续费。

(4)本企业收到C公司开来的代销清单，表明上述部分商品已售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价300 000元，增值税51 000元。货款和增值税尚未收到。

(5)本企业只有一种原材料，现基本生产车间领用原材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划成本)并结转差异。

(6)本企业新增投资者一个，增资合同约定其以库存商品出资，使企业实收资本增加1 000 000元。该批原材料原价1 200 000元，投资合同约定的价值为1 100 000元(假定是公允的)，税务部门认定应交增值税额为187 000元，本公司已开具增值税专用发票。

(7)期末交易性金融资产的公允价值为60 000元。

(8)计算本月应付工资为46 000元，其中生产人员工资36 000元，管理人员工资为l0 000元。

(9)计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。

(10)摊销管理用无形资产的价值1 000元。

(11)结转制造费用3 000元。

(12)以银行存款支付税收滞纳金1 000元。

(13)本企业所得税率为25%，计算并确认本月应交所得税，除(12)外不考虑其他的纳税调整事项。

要求：(1)根据资料二中的(1)～(13)的经济业务编制会计分录；

(2)根据资料一、二编制本月试算平衡表。

试算平衡表(20×8年1月)

期初余额

本期发生额

期末余额

账户名称

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

原材料

固定资产

材料成本差异

累计折旧

(1)①借：材料采购200000

应交税费-应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款234000

②借：原材料180000

贷：材料采购180000

借：材料成本差异20000

贷：材料采购20000

③借：委托代销商品250000

贷：库存商品250000

④借：应收账款-C公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税(销项税额)51000

借：主营业务成本187500

贷：委托代销商品187500

借：销售费用15000

贷：应收账款15000

⑤借：生产成本30000

管理费用5000

贷：原材料35000

材料成本差异率

=(-4500+20000)÷(100000+180000)×100%

=5.54%

发出材料应负担的成本差异

=35000×5.54%=1939(元)

借：生产成本1662

管理费用277

贷：材料成本差异1939

⑥借：库存商品1100000

应交税费-应交增值税(进项税额)187000

贷：实收资本1000000

资本公积287000

⑦借：交易性金融资产10000

贷：公允价值变动损益10000

⑧借：生产成本36000

管理费用10000

贷：应付职工薪酬46000

⑨借：制造费用3000

管理费用2000

贷：累计折旧5000

⑩借：管理费用1000

贷：累计摊销1000