下列不属于信息技术一般控制的是()。

注册会计师对于自行研发系统复杂度的评估，一般不需要考虑( )。

A.系统复杂程度及距上一次系统架构重大变更的时间

B.系统变更对财务系统的影响结果

C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间

D.市场份额及企业化程度

注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是( )。

A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力

C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

D、无须考虑被询证者的客观性

）考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未人账的应付账款，主要实施函证程序。（2）A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。（3）A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：要求：（1）根据事项（1），判断是否存在不当之处，请简要说明理由。（2）根据事项（2），判断谁的观点正确。（3）根据事项（3），判断程序1与程序2是否有利于应对事项（3）中列示的3种错报风险，并将判断结果填写在下表中，认为能有利于应对相应错报风险的，填“是”，认为不利于应对相应错报风险的填“否”。（4）针对事项（3）所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项（3）已给出的程序相同。

计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。

财务报表与审计报告一同对外报出。（1）3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5%，损失重大。（2）4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。（3）3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。（4）甲公司内部审计人员于4月1日发现2012年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。要求：（1）假定注册会计师在2013年4月14日获知了甲公司发生的上述事项（1）～（3），注册会计师是否应当采取相应的行动？（2）如果注册会计师在2013年4月10日获知了事项（4）中财务报表存在的重大错报，并且甲公司管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？

公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，并以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制：（1）对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。（2）对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。（3）应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。（4）月末，应收账款记账员I编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。（5）年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷？

下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确的是( )。

A.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值

B.注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的5%

C.注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%

D.如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%

响的是( )。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求