针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。
针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。
针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。
第1题
(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下:
A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函,直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函,认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。
(2)ABC会计师事务所收到银行回函后,发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。
(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元,相应的企业银行存款日记账余额为1665000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,A、B注册会计师注意到以下事项:在途存款150000元;未提现支票50000元:未入账的银行存款利息收入45000元;未入账的银行代扣水电费25000元。
要求:
(1)请针对事项(1),指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处,并简单说明理由。
(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容,并在每一项后指出最相关的一个认定。
(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。
(4)针对事项(3),请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素,请指出E银行账户审定后的金额是多少。
第3题
A.不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的
B.不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报
C.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查
D.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
第4题
A.如采用积极的函证方式而未能收到回函,应实施替代程序
B.如认为积极式函证是必要程序,则不存在函证的替代程序
C.如认为回函不可靠,可打电话给被询证者验证回函的内容和来源
D.询证函回函中指出的不符事项可能表明财务报表存在错报
第5题
A.询证函回函表明债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款
B.询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零
C.询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到
D.询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款
第6题
A.对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证
B.对采用消极式函证未取得回函的,助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的
C.对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时,助理人员要求被审计单位作适当调整
第8题
A.对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证
B.对采用消极式函证未取得回函的,助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的
C.对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时,助理人员要求被审计单位作适当调整
第10题
A.对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证
B.对采用消极式函证未取得回函的,助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的
C.对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时,助理人员要求被审计单位作适当调整
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