![](https://lstatic.shangxueba.com/sxbzda/h5/images/m_q_title.png)
甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。丙公司为A股上市公司。甲公
![](https://lstatic.shangxueba.com/sxbzda/h5/images/tips_org.png)
第1题
下有关交易事项:
(1)2010年1月1日为建造一座厂房,向银行借入5年期外币专门借款5 400万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。
(2)2010年2月1日取得一般人民币借款2 000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2009年12月1日取得一般人民币借款6 000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。
(3)该厂房于2010年1月1日开始动工,工程预计1年零6个月。2010年1月至2月的支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款3 400万美元,交易发生日的即期汇率为1:7.20。
②2月1日支付工程进度款2 000万美元,交易发生日的即期汇率为1:7.25;同日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息。
(5)各月末汇率为:1月31日即期汇率为1:7.22;2月28日即期汇率为l:7.27。
(6)假定腾远公司按月计提借款利息费用
要求:
(1)计算2010年1月末外币专门借款的利息及资本化金额、汇兑差额资本化金额,并编制相关的会计分录;
(2)计算2010年2月末外币专门借款利息及资本化金额、汇兑差额资本化金额,并编制相关会计分录。
(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
第3题
人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理。 (1)2013年1月10日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月30日,诺奇公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租时商品房的账面余额为27000万元,未计提跌价准备,公允价值为30000万元。该出租的商品房预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。期末的公允价值为33000万元,诺奇公司2013年进行了如下账务处理: 借:投资性房地产30000
贷:开发产品27000
资本公积3000
借:投资性房地产-公允价值变动3000
贷:公允价值变动损益3000
(2)2013年1月5日,收回租赁期届满的-宗土地使用权,经批准收回当日即投入建造自用办公楼。该土地使用权原值为8250万元,未计提减值准备,摊销年限为50年,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,预计净残值为0,采用直线法摊销。至年末尚未完工,共发生工程支出10500万元(假定全部通过银行存款支付,不包括土地使用权摊销金额)。诺奇公司2013年进行了如下账务处理: 借:在建工程6600
投资性房地产累计摊销1650
贷:投资性房地产8250
借:在建工程10500
贷:银行存款10500
(3)201 3年3月5日,收回租赁期届满的商铺,当日开始装修,并计划其重新装修后继续用于出租,该商铺原账面余额为19500万元,至重新装修之日,已计提折旧1 3500万元,账面价值为6000万元。装修工程至年末共发生装修支出4500万元,年末尚未完工。装修后预计租金收入将大幅增加。诺奇公司2013年进行了如下账务处理: 借:在建工程6000
投资性房地产累计折旧1 3500
贷:投资性房地产19500
借:管理费用4500
贷:银行存款4500
(4)2013年12月1日出售给黄河公司-批产品750件,每件售价2万元,成本为1.5万元,开出的增值税专用发票中载明的收人为1500万元,双方约定若发生质量问题可以退货,退货期为3个月,退货期满后支付货款。由于该产品为新产品,诺奇公司无法预计退货率。诺奇公司进行了如下处理: 借:应收账款1 755
贷:主营业务收人1500
应交税费-应交增值税(销项税额)
255
借:主营业务成本1125
贷:库存商品1125
期末,诺奇公司按照应收账款的5%计提坏账准备:
借:资产减值损失87.75
贷:坏账准备87.75
其他资料:假定诺奇公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得,因此诺奇公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑所得税费用等其他因素。不考虑“以前年度损益调整”结转计入留存收益的处理。 要求: (1)根据资料(1)至(4),逐项判断诺奇公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录。 (2)计算上述事项对诺奇公司2013年度财务报表中投资性房地产、无形资产项目的调整金额(减少数以“-”表示)。
第4题
A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年,A公司发生了以下业务。
(1)3月1日,A公司购人了一批汽车零部件,用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元,发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元,到年末,已领用50%用于生产汽车,该批汽车尚未完工,到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。
(2)5月30日,接受B公司的委托代为销售一批汽车,汽车的成本总额为2000万元,共50辆。双方约定,A公司需按照每辆60万元的价格对外销售,按不含税售价的15%收取代销手续费。到年末,已对外销售20辆。
(3)6月30日,A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车,组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元,发生人工成本为100万元,到年末尚未组装完成。
(4)2×13年年末,A公司为了鼓励职工工作,购买了一批面粉和食用油作为过年福利,共花费300万元。该批面粉和食油尚未发放给职工。假定A公司适用的增值税税率为1 7%,不考虑其他因素。
要求:(1)假定资料(1)中该批尚未领用的零部件市场销售价格为200万元,该批零部件全部用于生产汽车至完工将发生成本500万元,该汽车的市场销售价格为900万元,预计将发生销售费用80万元。判断资料(1)中尚未领用的零部件是否发生了减值。
(2)根据资料(2)判断受托代销的汽车是否应在A公司的存货项目中列示,如果列示,请计算此批汽车在存货项目中列示的金额;计算A公司因销售该汽车确认的收人金额。
(3)根据资料(1)~资料(4)汁算以上交易或事项对年末资产负债表“存货”项目的影响金额。
第5题
券方式取得乙公司80%的股权, 作为长期股权投资核算。购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,乙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为14000万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系,不考虑所得税的影响。购买日,乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为450万元,公允价值为550万元。甲公司取得乙公司80%的股权后,乙公司继续开发该项目,购买日至年末发生符合资本化条件的开发支出1100万元。该项目年末仍在开发中。 (2)1月1日。取得一宗土地使用权,实际成本为2000万元,预计使用50年,取得当日,甲公司在该地块上开工建造办公楼。至2×13年12月31日,办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租,累计发生资本化支出2500万元。 (3)7月1日,甲公司以1800万元的价格从A公司购入×专利权,另支付相关税费90万元。该专利权预计使用15年,预计净残值为零,采用直线法摊销。当日,甲公司与B公司签订协议,B公司承诺4年后以900万元的价格购买该专利权。 (4)12月31日,甲公司与C公司签订合同,自C公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元.款项分五次支付,自次年开始每年12月31日支付1000万元,折现率为5%。该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。已知(P/A,5%,5)=4.3295,(P/F,5%,5)=0.7835。 要求: (1)根据资料(1),判断企业合并的类型,计算合并报表中确认的商誉。 (2)根据资料(1),计算2×13年年末,该生产工艺专有技术在合并报表中的列报金额。 (3)根据资料(2),判断对外出租的土地使用权在2×13年末资产负债表中列示的项目并说明理由。 (4)根据资料(3),判断×专利权的摊销期限并计算2×13年的摊销额。 (5)根据资料(4),计算管理系统软件的初始人账价值和2×13年末资产负债表中长期应付款项目列示的金额。
第6题
净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。该公司在2015年度发生或发现如下事项。 (1)山羊公司存在-台于2012年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备,原价为20万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2015年1月1日起,决定将预计使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。 (2)山羊公司有-项以交易为目的的债券,在2014年以及之前-直作为短期投资核算,采用成本与市价孰低法进行期末计量,2015年1月1日将其作为交易性金融资产,按照公允价值进行后续计量。根据山羊公司账簿中资料记载,该项投资自2012年3月1日购入,其初始投资成本为30万元,其在2012年末、20013年末、2014年末的公允价值分别为32万元、34万元和38万元。 (3)山羊公司2014年1月1日以2000万元取得乙公司30%股权,对其具有重大影响。2015年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了-项到期的长期借款4000万元。山羊公司对此未作处理。 (4)山羊公司于2015年5月25日发现,2014年支付3000万元对价取得了丁公司80%的股权,实现了非同-控制下的企业合并。2014年丁公司实现净利润500万元,山羊公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定山羊公司、丁公司均属于居民企业,税法规定,居民企业之间的股息红利免税。 要求: (1)判断上述事项哪些属于会计政策变更,哪些属于会计估计变更,哪些属于前期差错。 (2)上述事项中属于会计估计变更的,请计算该项变更对本年度净利润的影响数;属于会计政策变更的,请计算对当年期初留存收益的影响金额并编制会计政策变更相关的会计分录;属于前期差错更正的,请写出相关的调整分录。(计算结果不为整数的,保留两位小数)
第7题
公司发生部分投资项目资料如下。 (1)甲公司经批准于20×2年1月1日以31000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30000万元的可转换公司债券300万份。该可转换公司债券期限为4年,票面年利率为4%,实际利率为6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股12元。 甲公司所筹资金专门用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×2年1月1日启动,并于当日支付改造支出1000万元。20×2年12月31日,该技术改造项目达到预定可使用状态并交付使用。 20× 3年1月3日,该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥。 假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用; ②不考虑其他相关因素; ③按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921] 甲公司根据资料(1)进行了如下会计处理: ①甲公司20×2年1月1日确认应付债券27921.12万元,确认资本公积3078.88万元; ②甲公司20×2年12月31日确认利息费用1675.27万元.全部计人财务费用; ③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数为1150万股.增加股本溢价的金额为12000万元。 (2)甲公司在已取得的某项土地上新建-简易仓库.20×3年1月1日发生支出1000万元,3月末由于管理层故意拖欠工程款.导致工程停工6个月,10月1日工程重新恢复施工,当日甲公司支付200万元的工程款,该项工程于20×4年2月28日完工,当日该仓库达到预定可使用状态,甲公司于当日支付剩余工程款300万元。甲公司为购建该仓库,从银行借入款项2000万元,借款年利率为8%。 甲公司预计该仓库净残值为0,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。 假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销。 甲公司根据上述资料进行了如下会计处理。 ④甲公司计算该仓库的人账价值为1686.67万元 ⑤甲公司计算该仓库20×4年度的折旧额为140.56万元 要求:(1)根据材料(1).判断①至③中所述会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。 (2)根据资料(2).判断④和⑤中所述会计处理是否正确,如不正确,请说明正确的会计处理。
第8题
售业务。2013年末鸿源公司总部资产和资产组的有关资料如下: 资料-:鸿源公司拥有A、B、C三条生产线,每条生产线划分为-个资产组,分别生产不同品项的产品。 (1)鸿源公司总部资产为-个产品研发中心,至2013年末,账面价值为3000万元,由于技术落后,出现减值迹象。该研发中心用于A、B、c三个资产组新产品的研发,其账面价值可以合理和-致的分摊至各相关资产组。 (2)A资产组由×、Y、Z三部生产设备组成,账面价值分别为400万元、1000万元、600万元,预计尚可使用寿命均为10年。由于所生产产品品种单-,不能满足多样化需求,销量大幅度下降。鸿源公司预计A资产组未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为1800万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。由于×、Y、z设备无法单独产生现金流量,因此无法合理预计三项设备未来现金流量现值,仅能预计×设备公允价值减去处置费用后的净额为265万元,Y、Z设备的公允价值减去处置费用后的净额也无法预计。 (3)B资产组至2013年末账面价值为1000万元。由于设备老化导致产量大幅减少.该生产线预计尚可使用15年,鸿源公司预计其未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为950万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组至2013年末账面价值为3000万元,由于经济利益的实现低于预期,出现了减值迹象。预计资产组尚可使用年限为5年,鸿源公司预计其未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为2340万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。 资料二:2013年1月1日.鸿源公司以900万元的价款取得某乳粉制造企业80%的股权,能够对其财务以及生产经营决策实施有效控制。当日该乳粉制造企业可辨认净资产公允价值为1000万元,实现控制之前双方没有关联方关系。鸿源公司将其认定为-个资产组。 2013年12月31日购人的该乳粉制造企业自购买日按照公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1200万元,包含商誉在内的资产组可收回金额为1225万元。假定不考虑其他因素。要求: (1)根据资料-,计算鸿源公司2013年12月31日研发中心和A、B、C资产组应计提的减值准备金额; (2)根据资料-.计算×、Y、z设备应计提的减值准备金额; (3)根据资料二,计算鸿源公司2013年12月31日商誉应计提的减值准备。
第9题
下业务。 (1)2014年6月初甲公司赊销-批商品给乙公司,该商品的账面成本为2400万元,售价为3000万元(不包含增值税),销售合同约定乙公司应于9月1日前付款。乙公司2014年下半年发生严重财务困难,至年底无法偿付上述货款,12月31日双方经协商决定进行债务重组,有关条款如下: ①首先豁免乙公司10万元的债务; ②乙公司以其-项对A公司15%的长期股权投资和-项投资性房地产抵偿剩余债务。用于抵债的长期股权投资成本为1500万元,乙公司持有期间采用成本法核算,债务重组日的公允价值为1600万元;用于抵债的投资性房地产账面价值为1600万元(成本为1400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为1800万元。 ③甲、乙公司于2014年12月31日解除了债权债务关系。 (2)甲公司将债务重组获取的投资性房地产当日即出租给B公司,租期三年,每年租金200万元,于每年末支付。甲公司预计此投资性房地产使用年限为30年,预计净残值为0,会计上采用直线法计提折旧。2015年末该房地产的可收回金额为1600万元。 (3)甲公司取得A公司股权投资后不能对A公司的生产经营决策产生重大影响或共同控制,且此股权在公开市场无报价。 (4)2015年6月28日出于对A公司发展前景的信心,甲公司又以银行存款7000万元从A公司其他股东处取得其55%的股权。7月1日相关股权转移手续办理完毕,甲公司当日即取得对A公司的控制权。 增资日,甲公司原持有的A公司股权的公允价值为1700万元,A公司可辨认净资产的公允价值为13000万元,账面价值为12500万元,除-项固定资产公允价值高于账面价值500万元以外,其他资产的公允价值与账面价值均相等。 (5)其他资料:甲公司未对该应收货款计提减值;甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量;乙公司持有期间对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1)计算甲公司的债务重组损失,并编制相关会计分录。 (2)根据资料(2)判断甲公司2015年末对投资性房地产是否应计提减值损失,如果不需要计提,请说明理由;如果需要计提,请计算需要计提的减值金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料(3)、(4)计算甲公司合并报表中应确认的商誉,编制甲公司个别报表的会计分录,并说明合并报表中对于此业务应进行的账务处理。
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!