山羊股份有限公司为-般工业企业,适用的所得税税率为25%,按照资产负债表债务法进行所得税核算,按
第1题
公司发生部分投资项目资料如下。 (1)甲公司经批准于20×2年1月1日以31000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30000万元的可转换公司债券300万份。该可转换公司债券期限为4年,票面年利率为4%,实际利率为6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股12元。 甲公司所筹资金专门用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×2年1月1日启动,并于当日支付改造支出1000万元。20×2年12月31日,该技术改造项目达到预定可使用状态并交付使用。 20× 3年1月3日,该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥。 假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用; ②不考虑其他相关因素; ③按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921] 甲公司根据资料(1)进行了如下会计处理: ①甲公司20×2年1月1日确认应付债券27921.12万元,确认资本公积3078.88万元; ②甲公司20×2年12月31日确认利息费用1675.27万元.全部计人财务费用; ③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数为1150万股.增加股本溢价的金额为12000万元。 (2)甲公司在已取得的某项土地上新建-简易仓库.20×3年1月1日发生支出1000万元,3月末由于管理层故意拖欠工程款.导致工程停工6个月,10月1日工程重新恢复施工,当日甲公司支付200万元的工程款,该项工程于20×4年2月28日完工,当日该仓库达到预定可使用状态,甲公司于当日支付剩余工程款300万元。甲公司为购建该仓库,从银行借入款项2000万元,借款年利率为8%。 甲公司预计该仓库净残值为0,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。 假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销。 甲公司根据上述资料进行了如下会计处理。 ④甲公司计算该仓库的人账价值为1686.67万元 ⑤甲公司计算该仓库20×4年度的折旧额为140.56万元 要求:(1)根据材料(1).判断①至③中所述会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。 (2)根据资料(2).判断④和⑤中所述会计处理是否正确,如不正确,请说明正确的会计处理。
第2题
售业务。2013年末鸿源公司总部资产和资产组的有关资料如下: 资料-:鸿源公司拥有A、B、C三条生产线,每条生产线划分为-个资产组,分别生产不同品项的产品。 (1)鸿源公司总部资产为-个产品研发中心,至2013年末,账面价值为3000万元,由于技术落后,出现减值迹象。该研发中心用于A、B、c三个资产组新产品的研发,其账面价值可以合理和-致的分摊至各相关资产组。 (2)A资产组由×、Y、Z三部生产设备组成,账面价值分别为400万元、1000万元、600万元,预计尚可使用寿命均为10年。由于所生产产品品种单-,不能满足多样化需求,销量大幅度下降。鸿源公司预计A资产组未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为1800万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。由于×、Y、z设备无法单独产生现金流量,因此无法合理预计三项设备未来现金流量现值,仅能预计×设备公允价值减去处置费用后的净额为265万元,Y、Z设备的公允价值减去处置费用后的净额也无法预计。 (3)B资产组至2013年末账面价值为1000万元。由于设备老化导致产量大幅减少.该生产线预计尚可使用15年,鸿源公司预计其未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为950万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组至2013年末账面价值为3000万元,由于经济利益的实现低于预期,出现了减值迹象。预计资产组尚可使用年限为5年,鸿源公司预计其未来现金流量现值(包括分配的总部资产)为2340万元,无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。 资料二:2013年1月1日.鸿源公司以900万元的价款取得某乳粉制造企业80%的股权,能够对其财务以及生产经营决策实施有效控制。当日该乳粉制造企业可辨认净资产公允价值为1000万元,实现控制之前双方没有关联方关系。鸿源公司将其认定为-个资产组。 2013年12月31日购人的该乳粉制造企业自购买日按照公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1200万元,包含商誉在内的资产组可收回金额为1225万元。假定不考虑其他因素。要求: (1)根据资料-,计算鸿源公司2013年12月31日研发中心和A、B、C资产组应计提的减值准备金额; (2)根据资料-.计算×、Y、z设备应计提的减值准备金额; (3)根据资料二,计算鸿源公司2013年12月31日商誉应计提的减值准备。
第3题
下业务。 (1)2014年6月初甲公司赊销-批商品给乙公司,该商品的账面成本为2400万元,售价为3000万元(不包含增值税),销售合同约定乙公司应于9月1日前付款。乙公司2014年下半年发生严重财务困难,至年底无法偿付上述货款,12月31日双方经协商决定进行债务重组,有关条款如下: ①首先豁免乙公司10万元的债务; ②乙公司以其-项对A公司15%的长期股权投资和-项投资性房地产抵偿剩余债务。用于抵债的长期股权投资成本为1500万元,乙公司持有期间采用成本法核算,债务重组日的公允价值为1600万元;用于抵债的投资性房地产账面价值为1600万元(成本为1400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为1800万元。 ③甲、乙公司于2014年12月31日解除了债权债务关系。 (2)甲公司将债务重组获取的投资性房地产当日即出租给B公司,租期三年,每年租金200万元,于每年末支付。甲公司预计此投资性房地产使用年限为30年,预计净残值为0,会计上采用直线法计提折旧。2015年末该房地产的可收回金额为1600万元。 (3)甲公司取得A公司股权投资后不能对A公司的生产经营决策产生重大影响或共同控制,且此股权在公开市场无报价。 (4)2015年6月28日出于对A公司发展前景的信心,甲公司又以银行存款7000万元从A公司其他股东处取得其55%的股权。7月1日相关股权转移手续办理完毕,甲公司当日即取得对A公司的控制权。 增资日,甲公司原持有的A公司股权的公允价值为1700万元,A公司可辨认净资产的公允价值为13000万元,账面价值为12500万元,除-项固定资产公允价值高于账面价值500万元以外,其他资产的公允价值与账面价值均相等。 (5)其他资料:甲公司未对该应收货款计提减值;甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量;乙公司持有期间对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1)计算甲公司的债务重组损失,并编制相关会计分录。 (2)根据资料(2)判断甲公司2015年末对投资性房地产是否应计提减值损失,如果不需要计提,请说明理由;如果需要计提,请计算需要计提的减值金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料(3)、(4)计算甲公司合并报表中应确认的商誉,编制甲公司个别报表的会计分录,并说明合并报表中对于此业务应进行的账务处理。
第6题
产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资,A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产包括银行存款、一批库存商品、一栋自用办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下: 项目 公允价值 账面价值 银行存款 330 330 库存商品 1000 800(未计提存货跌价准备) 固定资产(办公楼) 2000 1500(原价2000,累计折旧500) 无形资产 1000 800(原价2000,累计摊销1200) 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350,公允价值变动50) 合计 4830 3830 (2)2012年1月2 日,B公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定B公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,自投资时点起预计其尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。 (3)2012年度8公司实现净利润1020万元,因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元,无其他所有者权益变动。 (4)2013年1月2日,A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司,收到2750万元存人银行。处置1/2股权投资后,A公司对B公司的剩余持股比例为30%,对B公司不再具有控制,但仍能够对8公司施加重大影响,同日,B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (5)2013年1月2日,A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2013年度B公司实现净利润920万元,宣告并发放现金股利500万元,无其他所有者权益变动。 (7)2014年度B公司实现净利润1220万元,无其他所有者权益变动。 (8)其他相关资料: ①A公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。 ②合并前,A公司和甲公司不存在任何关联方关系。 ③不考虑所得税的影响。| 要求: 编制A公司2012年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。
第8题
起,甲公司董事会聘请了w会计师事务所为其常年财务顾问。2013年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师习某收到甲公司财务总监胡某的邮件,其内容如下: 习某注册会计师: 我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项,提出在2013年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响,我公司有专人负责处理,无需你提出建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。 (1)我公司出于长期战略考虑,2013年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份,共计6000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并,我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国,以美元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,我公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员。 2013年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为:1美元=6.3元人民币。2013年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元,无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:2013年12月31日,1美元=6.2元人民币;2013年度平均汇率,1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。 (2)为保障我公司的原材料供应,2013年7月1日,我公司发行1000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市,以人民币为记账本位币。股份发行日,我公司每股股份的市场价格为2.5元,发行过程中支付券 商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元,账面价值为12000万元,其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残 值为零,按直线法摊销。 2013年度,丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元,其中,1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1000万股股份后, 发行在外的股份总数为15000万股,每股面值为1元。 2013年11月1日,我公司向丙公司销售一批存货,成本为600万元,售价为1000万元,丙公司购入后仍将其作为存货,至201 3年12月31日,丙公司已将上述存货对外销售80%。 我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前,与他们不存在关联方关系。 要求:请从习某注册会计师的角度回复胡某邮件,回复要点包括但不限于如下内容: 计算甲公司购买乙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。
第10题
收益以“+”表示,汇兑损失以“一”表示),并编制与汇兑差额相关的会计分录。 外币账户 3月31日汇兑差额 (单位:万元人民币) 银行存款(美元) 应收账款(美元) 应付账款(美元) 长期借款(美元)
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