为证实R公司在销售业务发生后，是否只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，注册会计

更多“为证实R公司在销售业务发生后，是否只依据附有有效装运凭证和销…”相关的问题

第1题

X股份有限公司(以下简称X公司)成立于1998年，是一家从事制造和运输的大型企业。自2002年起，经批准

成为上市公司。X公司的主要业务是生产、运输、销售甲产品和乙产品。

ABC会计师事务所自2003年起，连续多年接受X公司年度财务报表和以X公司为母公司的合并财务报表审计业务，且连续三年出具了无保留意见的审计报告。2007年初，ABC会计师事务所委派注册会计师林西作为项目负责人对X公司2006年度财务报表进行审计。根据以往经验并结合2006年度实际情况，林西确定X公司2006年度财务报表层次的重要性水平为300万元。

2006年，X公司没有发生并购、债务重组等情况，所属行业的经营情况和业绩均比上年有所好转。X公司2006年未审财务报表和2005年已审财务报表的相关资料如下。

资料一：应收账款明细资料(单位：万元)

X公司2006年度甲、乙两种主要产品的生产成本和销售价格与上年相当，但市场需求量明显高于上年，因此全行业的销售情况总体明显好于上年，货款的回收周期大大缩短。

年末X公司甲、乙两种产品的应收账款账龄及余额资料如下：

资料二：产成品结存及销售量明细资料(单位：件)

资料三：2006年固定资产原价和累计折旧项目明细资料(单位：万元)

(1)固定资产原值

(2)累计折旧

料四：X—型及Y—型生产设备明细资料(单位：万元)

X公司生产甲产品的大部分X—型固定资产均购买于公司设立的1998年初，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年1月份，由于一部分设备已无法正常使用，经董事会批准购买了200万元的同类设备，同时淘汰了价值100万元的老旧设备。

为扩大生产规模，X公司决定引进Y—型设备专门生产乙产品。2003年末，X公司累计出资5350万元陆续购买了80多台Y—型设备。Y—型设备的预计使用年限为8年，预计净残值为零。因为该种设备属于高科技设备，X公司采用年数总和法计提折旧。由于乙产品供不应求，到2005年底为止，乙产品的产量已达到Y—型固定资产的最大生产能力。X公司2006年用于生产X—型产品及Y—型产品的固定资产及累计折旧资料(单位：万元)如下：

资料五：应付账款明细资料(单位：万元)

2005年至2006年，X公司各月生产的乙产品产量相当，用于生产乙产品的主要原材料B材料多年来一直由五个主要供应商供货，加权平均价格逐年上升。2005年后半年B材料的加权平均价格为每公斤400元，2006年同期加权平均价格上升了12.5%。按惯例，X公司采用赊购的方式取得B材料，每年1月份和7月份各结算一次材料款，付清此前半年间的款项。经查，X公司2005年12月31日经审计并被出具了无保留意见审计报告的资产负债表相关资料显示的应付账款余额为1130万元(该公司2005年度没有发生预付账款业务)，流动负债为7533万元；2006年12月31日未经审计的会计资料显示的应付 B材料款项的余额(该公司2006年仍然没有发生预付账款业务)上升为1241万元，流动负债为10270万元。

资料六：与甲乙产品相关的情况

X公司2005年度已审及2006年度已审的与甲产品、乙产品相关的产成品、在产品及主要原材料等存货组成项目的期末余额如下：

资料七：关联方交易情况

X公司拥有运输车辆若干，长期从事货运业务。服务的主要客户是X公司拥有80%表决权资本的D有限责任公司。除此之外，偶尔也承接其他非关联企业的运输业务。X公司在编制合并财务报表时已按规定将D公司纳入合并范围。X公司将其为D公司提供货运服务事宜在2006年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分进行了披露。

资料八：销售退回情况

X公司于2006年10月向H公司销售一批乙产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2007年1月15日被退回。X公司将该销售退回事宜在2006年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2006年10月向H公司销售一批乙产品，当月已收取货款并按规定确认主营业务收入1000万元、结转成本900万元；由于质量问题，该批产品于2007年1月15日被退回，本公司因此调整了2007年1月份的主营业务收入和主营业务成本并已于当月月底退回全部贷款。

要求

(一)针对资料一，指出X公司甲、乙产品的应收账款资料是否存在不合理或可能的不合理之处，简要说明可能的原因。

(二)假定注册会计师已通过监盘和检查程序证实资料二正确无误，指出其列示的数据与资料一中的相关数据是否存在矛盾或不一致之处?简要说明理由。

(三)假定资料三未经审计，你作为注册会计师，请对资料三实施检查程序，分析并捐出其中存在或可能存在的不合理之处，简要说明理由，并指出这些不合理或可能的不合理之处对财务报表的可能影响。

(四)针对资料四及相关资料，必要时运用分析程序的方法，分析并指出X公司的X—型和Y—型固定资产与累计折旧或其他相关资料中存在的或可能存在的不合理之处，简要说明原因。

(五)假定X公司对乙产品的生产是均衡进行的。针对资料五，回答以下问题：

(1)分析并判断X公司与B材料相关的应付账款是否存在不合理或可能不合理的情况；

(2)如果怀疑X公司存在低估应付账款的情况，指出在通常情况卜，X公司可能采取哪些方式低估应付账款。

(3)针对每种低估应付账款的方式，分析函证程序的有效性或局限性。

(六)X公司2006年度甲产品单位成本为7500元，单位售价约9750元；2006年乙产品单位成本为800元，单位平均售价为1200元，X公司的其余存货项目中没有发现重大差异。

(1)假定经实施监盘、计价程序后注册会计师确认的2006年甲产品存货期末余额与会计资料核对相符。请选择适当比例，进行分析程序，指出X公司2006年甲产品的主营业务收入是否存在不合理之处，并说明理由。如认为高估或低估主营业务收入的情况，请进一步推断高估或低估的金额，并推测你认为合理的2006年由销售甲产品而实现的主营业务收入的具体金额和依据；

(2)假定你是注册会计师林西，请选择适当的比率进行分析程序，判断X公司2006年度乙产品的相关资料是否合理，简要说明理由；

(3)假定注册会计师经实施适当的审计程序后确认，在X公司确认的乙产品的主营业务收入中有291万元属于寄销在国外的产成品，这部分实际上并未销售。根据这一情况，对资料六中X

点击查看答案

第2题

ABC会计师事务所承接了W公司2008年度财务报表审计业务，并委派C注册会计师任项目负责人。在对W公司

因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，请代C注册会计师做出正确的专业判断。

要求：

(1)列示C注册会计师针对W公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序。

(2)若W公司舞弊涉及管理层，C注册会计师针对W公司管理层凌驾于控制之上的风险应实施的审计程序。

点击查看答案

第3题

附加题：针对给出的相关信息，指出受影响的相关交易和账户余额的认定。

点击查看答案

第4题

假设被审计单位调整了上述会计估计分录，但拒绝在会计报表附注中披露相关内容，则注册会计师应该()

假设被审计单位调整了上述会计估计分录，但拒绝在会计报表附注中披露相关内容，则注册会计师应该( )。

点击查看答案

第5题

编制事项(2)的调整分录：()

编制事项(2)的调整分录：( )

点击查看答案

第6题

B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，业经北京Y会计师事务所于2003

年5月1日审验确认，并出具Y验字(2003)008号验资报告。

(1)截止2005年12月31日，B公司的股本为7 000万元，资本公积为2 600万元(其中：股本溢价为500万元，股权投资准备为1 000万元，关联交易差价为400万元，接受捐赠非现金资产准备100万元，其他资本公积600万元)，盈余公积为1 500万元，未分配利润为 4 500万元。

(2)2006年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠。 (所得税税率为 33%)。

(3)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。

(4)2006年4月，经中国证监会证监发[2006] × ×号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8.28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23 800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。 2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行， B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元)，与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为100万元 (在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。此外，B公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。Y会计师事务所接受B公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于2006年4月30日完成验资外勤工作。

要求：

(1)分别回答下列问题：

①截止2005年12月31日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?

②2006年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额?

③2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1 000万元。是否需要调整2005年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?

④2006年4月所增发股票形成的股本和资本公积分别为多少?

⑤计算截止2006年4月30日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额。

⑥截止2006年4月30日，B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?

(2)如果B公司要求变更注册资本为人民币10 000万元，请代注册会计师完成Y事务所承办本次股票发行的验资业的验资报告。

点击查看答案

第7题

X股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。EFG会计师事务所2005年9月份接受了

X公司2005年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李欣于2005年12月份对X公司2005年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。2006年初，李欣作为此项审计业务的外勤负责人带领审计小组成员展开了外勤审计工作。相关的情况如下。

资料一：

(1)X公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理王宏具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇有股票价格大幅波动等异常情况时，王宏可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定的专职财务人员甲负责进行会计记录和财务处理，财务人员乙负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员丙组织财务经理、财务人员甲、乙和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。

(2)由于X公司生产A-130产品的原料需要从国外进口，2005年发生了一笔外币短期借款业务：10月20日，X公司以1美元兑换8.3元人民币的市场汇率从M银行借入美元 100万元，作了借记银行存款830万元、贷记短期借款830万元的会计记录(H公司没有发生其他短期借款业务)。年末，美元对人民币的市场汇率上升为1：8.4，H编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为830万元。经查，H公司为简化处理，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算，折算差额计入财务费用。

(3)X公司为新建加工车间，于2004年1月初从B银行借入年利率为6%、期限为2年的长期借款1000万元。该车间自2004年7月1日开工建设，于2005年6月30日交付使用。X公司已按会计制度规定将交付使用时的在建工程余额(1000万元)转入固定资产，并按规定计提了相应的折旧。由于2005年12月31日该生产车间工程仍未办理竣工决算， X公司将2005年度发生的60万元借款费用计入在建工程。

(4)X公司于2005年12月将本公司长期积压、已被市场淘汰的Y产品以2000万元的价格销售给其关联企业H公司。当月已发出产品、开具销售发票并收到货款。

该批不合格品的账面价值为1500万元。假定不考虑相关税费，X公司对此笔交易所作的会计处理为：

借：银行存款 2000万元

贷：主营业务收入 1500万元

资本公积——关联交易差价 500万元

年底，X公司将已计入“资本公积——关联交易差价”的500万元作如下会计处理：

借：资本公积——关联交易差价 500万元

贷：股本 500万元

资料二：

X公司的会计资料记载了下列投资业务，具体情况为：X公司于2004年7月1日以80万元银行存款购入C公司当时权益总额1000万元的10%。由于持股比例较低，X公司对C公司的投资按成本法核算。2004年7月1日的下会计处理如下：

借：长期股权投资——C公司 80万元

贷：银行存款 80万元

资料显示，C公司2004年前、后半年各实现净利润45万元，全年实现净利润90万元。 2005年1月1日，X公司向C公司追加249万元投资，购入C公司20%的股份，使其对 C公司的持股比例达到30%。并按规定对此笔投资业务改按权益法核算，相关会计处理如下：

(1)2005年1月1日，对2004年投资产生的“股权投资差额”80－1000×10%＝-20万元及应确认的“投资收益”90÷2×10%＝4.5万元，X公司按以下分录进行了追溯调整：

借：长期股权投资——C公司(投资成本) 100万元

——C公司(损益调整) 4.5万元

贷：长期股权投资——C公司 80万元

资本公积——股权投资准备 20万元

投资收益 4.5万元

在此基础上，对因长期股权投资的核算方法从成本法改为权益法进行追溯调整而产生的“损益调整”金额转入“投资成本”明细科目：

借：长期股权投资——C公司(投资成本) 4.5万元

贷：长期股权投资——(损益调整) 4.5万元

(2)在上述追溯调整的基础上，对于2005年1月1日追加投资的部分，按权益法进行会计处理：

错：长期股权投资——C(投资成本) (1000+90÷2)×20%=209万元

——C(股权投资差额) 40万元

贷：银行存款 &n

点击查看答案

第8题

L注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。该公司2005年度末发生购并、分立和债务重

组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：

(1) 固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧＝49580/11296

注：通用设备从2004年1月起转入为不需用的设备。

(2) X公司2005年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：

要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

点击查看答案

第9题

通过对被审计单位固定资产采用分析程序，审计人员分析常用的比率和趋势发现可能存在的错误有哪些?

点击查看答案

第10题

ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2003年度会

计报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到 XYZ公司销售与收款循环的内部控制，描述如下：

(1)销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

(2)仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员丙；第四联则由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

(3)会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证。

(4)应收账款专管员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求：

(1)指出XYZ公司在销售收款循环内部控制小存在的缺陷。

(2)针对存在的缺陷，提出改善措施。

(3)如果A和B注册会计师决定不对销售收款循环的内部控制执行控制测试是否恰当?为什么?

点击查看答案