题目内容
（请给出正确答案）
ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司x股份有限公司(以下简称X司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现，X公司在2010年度存在非常高的登记人账的销售交易不真实的风险。
要求：
(2)针对不同的情形，请填写以下表1。
(3)如果B注册会计师认为X公司存在内部控制缺陷而导致销售交易的舞弊，除了实施
表1的实质性审计程序外，还应当考虑如何获取补充的审计证据？
表1：
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第1题
有无不妥当之处?若有，请予以更正。
(1)C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录， 目的是测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
第2题
注册会计师在审计×公司2003年度会计报表(X公司为上市公司)时发现该公司存在以下事项：
(1)×公司生产过程中有大量的边角料、余料及废品被出售，但×公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计，该项收入约占年利润总额的5%～7%。
(2)×公司原生产传统Y产品，由于Y产品的生产违反了现行的环境保护规定，2003年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到Y产品大约占X公司总产值60%以上。
要求：请分别针对以上两种情况，说明每一种情况的性质及注册会计师应采取何种措施。
第3题
重要性，并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用?其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。
第4题
计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2009年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单交存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2009年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
(8)甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。A和B注册会计师获取了2009年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
(9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(10)员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
要求：
(1)根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些财务报表项目或科目的何种认定相关。
第5题
北京信达会计师事务所注册会计师张敏担任东方股份有限公司(以下简称东方公司)2008年度财务报表审计的项目负责人，注册会计师郭怀的主要工作是协助张敏复核工作底稿，在汇总各审计人员的审计工作底稿时，发现东方公司存在以下事项：
(1)2008年12月1日，东方股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司，售价为1000万元(公允价值)，该项固定资产的账面原值为1010万元，已计提累计折旧为50万元，未计提成的准备。当日，东方公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回，由于尚未收到款项，所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元，最低付款额的现值为1000万元。
(2)2008年10月31日，东方公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元。2009年1月，查清短缺原因，其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元)，属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0.6万元)，公司未在2008年度财务报表包含这一经济业务相应的会计处理。
(3)2008年1月，东方公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%)
(4)12月15日，东方公司与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元(其中包含增值税3.4万元)，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，东方公司收到F公司的预付款。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。东方公司在12月31日确认其他业务收入100万元。
(5)东方公司2008年12月31日未审计的资产负债表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(东方公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的0.5%计提坏账准备。)
(6)东方公司有一栋办公大楼，于2007年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2008年东方公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2008年发生的借款利息资本化8万仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧，办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5%)另：东方公司未审计净利润、净资产和总资产分别为12680万元、15850万元和25360万元，张敏在审计计划中制定的东方公司2008年度财务报表层次的重要性水平700万元，部分财务报表项目的重要性水平：
(1)假如不考虑财务报表项目的重要性水平，请指出注册会计师应建议被审计单位对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影响)。
(2)假如考虑财务报表项目重要性水平，上述哪些核算差异应汇总到账项调整分录汇总表，哪些应汇总到未更正错报汇总表，哪些应汇总到重分类调整分录汇总表？
(3)根据(1)和(2)请代为编制下列工作底稿：
(4)假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则注册会计师该出具什么意见类型的审计报告？
(5)假如被审计单位除第6项外(固定资产事项)，其余事项东方公司均同意调整，并于2009年3月14日提供了由其签署的财务报表。则注册会计师应该出具什么意见类型的审计报告，请代为编写出该审计报告(完成审计工作的日期是2009年3月14日)。
第6题
性的认定进行审核。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2010年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计和审核工作。
(1)经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)：
①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。
④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。
⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。
⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。
⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。
⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。
⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。
(2)注册会计师B获取的被审计单位主营业务收入、主营业务成本的数据如下：
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要求：
(1)请帮助注册会计师B运用分析程序的方法对上述数据进行分析，指出是否可能存在不合理之处及可能的原因。
(2)请指出XYZ股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。
(3)注册会计师A和B在获取了被审核单位对其内部控制的有效性已作出书面认定，对内部控制的设计进行了解和评估后，请问注册会计师应采用何种审计程序对内部控制运行的有效性进行测试?
(4)注册会计师通过询问销售与收款业务相关人员对内部控制进行了初步了解，发现 XYZ公司开具销售发票、登记“应收账款”、应收账款回收、登记“银行存款”均由同一财务人员甲处理，注册会计师认为这将严重影响有关收入、存货、应收账款、货币资金等相关报表项目的认定，评估为高风险。请问注册会计师应采取的程序是什么?
第9题
据的可靠性,按照审计证据的可靠程度从高到低排列,并简要说明理由。
(1)ABC股份有限公司采购设备所签订的合同原件;
(2)ABC股份有限公司销售货物签发的销售发票;
(3)ABC股份有限公司的律师对该公司或有负债的证明函件;
(4)ABC股份有限公司签发的管理当局说明书。
第10题
和乙怀疑D公司管理当局可能在资产负债表日故意推迟记录已发生的应付账款，同时还怀疑D公司存在未入账的固定资产减少业务。于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款和未入账的固定资产减少业务。
请回答：
(1)假定你是注册会计师，为了查找D公司未入账的应付账款，请列示相应的实质性测试程序。
(2)为检查D公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，甲和乙注册会计师应当实施哪些具体的实质性测试程序。
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