题目内容
（请给出正确答案）
（1）请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。
（2）请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险？
（3）通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？
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第1题
册会计师B负责对其2009年度财务报表进行审计，2010年2月20日完成审计工作，2009年度财务报告于2010年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。
资料一：Y公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
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资料二：注册会计师B了解到Y公司2009年出现以下情形：(1) 累计经营性亏损数额巨大； (2) 过度依赖短期借款筹资；(3) 无法继续履行重大借款合同中的有关条款；(4) 存在大量长期未作处理的不良资产；(5) 主导产品不符合国家产业政策。经过审计，注册会计师未发现该公司采取任何应对措施。
资料三：注册会计师B发现Y公司存在下列事项： (1) 2009午12月31日，Y公司期末存货有关资料如下：
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2009午12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2009年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。Y公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2010年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台 3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台 0.2万元。
2009年11月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2009年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。
2008年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备； 2009午销售C产品结转存货跌价准备100万元。 Y公司按单项存货、按年计提跌价准备。
Y公司财务资料显示，其2009年12月31日转回了原为C产品计提的存货跌价准备50万元，并作以下账务处理：
借：存货跌价准备—C产品 50
贷：资产减值损失 50
(2) 通过实施销售的截止测试，发现Y公司 2009年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2008年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议将以下分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税费—应交增值税(销项税额)”170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本” 900万元，贷汜“库存商品—甲产成品”900万元；并补提相应的坏账准备，借记“资产减值损失”117万元，贷记“坏账准备”117万元作为审计调整分录。Y公司的计提坏账比例为：账龄1年以内的计提坏账比例为10%，1～2年的为30%。
Y公司接受审计调整建议，对2008年度财务报表予以调整，但未对2009年度的相关会计分录进行调整。该笔应收账款在2009年12月31日尚未收回。
(3) Y公司2008年1月采用经营租赁方式租入生产线，租期3年。每年租金50万元，2009年 12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。合同变为亏损合同，按2009年应支付租金确认预计负债。Y公司会计于 2009年年末做了如下会计处理借记“营业外支出”50万元，贷记“预计负债”50万元。
(4) Y公司于2008年1月1日从某银行取得年利率4%，两年期的贷款200万元。现因Y公司财务困难，于2009年12月31日进行债务重组，银行同意延K到期日至2010年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至 180万元，但附有一条件：债务重组后，如Y公司自2010年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。Y公司会计估计其在2010年度将盈利10万元，在 2009年12月31日做了如下会计处理，借记“长期借款”216万元，贷记“长期借款—债务重组”180万元，“营业外收入”36万元。
要求：
针对资料三，假如不考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(4)回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提、出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2009年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
第2题
售以乙公司仓库为交货地点。B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：
(1) 在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；
(2) 选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；
(3) 在控制测试的基础上，形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价。
资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1) 甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。
(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。
(4) 每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。
(5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。
(6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。
(7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。
(8) 公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。
要求：
针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出B注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。
第4题
其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2009年度存在以下情况：
(1)2009年6月30日，T公司于2007年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2009年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2009年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2009年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2009年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2009年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2009年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2009年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)2009年11月起，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
(1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致T公司产生重大错报风险，简要说明理由。
(2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报?对此，A和B注册会计师应当如何应对?
(3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着T公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对?
(4)上述情况中，哪两种情况最可能导致T公司的经营风险增加?
第5题
审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：
(1)上述描述的内部控制主要有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。
第6题
。请回答下列问题。
(1)取得并检查银行存款余额调节表的目的是什么?取得银行余额调节表后,注册会计师应检查哪些内容?
(2)为什么需要向企业存款账户已结清的银行发询证函?如何保证注册会计师能够直接收到询证函回函?
(3)年度会计报表审计需要取得哪一天的银行对账单?为什么?
第7题
报表审计的项目经理，方华的主要工作是协助方强复核工作底稿，和搜集审计讦据，其相关的资料如下：
资料：
假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，方强拟选择其中350份进行函证：(随机数表如下)
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资料二：
(1)w公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。 2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6 000万元。应收账款项目的明细组成如下：
应收账款——A公司 2 000万元
应收账款——B公司 3 000万元
应收账款——C公司 -800万元
应收账款——D公司 1 800万元
合计 6 000万元
(2)2006年1月1日分别借入三年期2 000万元、年利率8%的专门借款和二年期1 000万元、年利率12%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2006年10月领用该工程物质600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存人银行在2006年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计人在建工程。
(3)公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。w公司的办公大楼于2005年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2005年12月 31日经审计的该项固定资产的净额为1 800万元，该项固定资产还没有计提过减值准备， 2005年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自2006年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2006年度的折旧。
(4)W公司为K公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，K公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 W公司承相连带偿还责任，支付借款本息80万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由W公司支付借款本息80万元，并于2007年2月28日执行完毕。W公司在 2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
(5)W公司于2006年12月向D公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额)，成本为1 800万元，货款将于2007年4月收取，W公司按规定在2006年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2007年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。
要求：
根据资料一：
(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2行第1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
(2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
根据资料二：
(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算)。
(2)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第(2)，(3)、(4)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?
注：方强在审计计划中制定的W公司2006年度财务报表层次的重要性水平200万元。
第8题
完成了对新增注册资本的审验外勤工作。注册会计师X和Y在审验过程中发现，ABC有限责任公司原章程规定注册资本为人民币2000万元，由全体股东以人民币现金出资。其中，甲方应出资人民币1500万元，乙方应出资人民币500万元。注册资本已由双方如期缴人公司并于2005年3月8日经W会计师事务所审验，出具了(W验字123)验资报告。根据股东大会修改公司章程决议，现有丙公司拟对ABC有限责任公司参股，使公司注册资本增至 4000万元，投资溢价1．2：1。即丙公司投入2400万元占ABC有限责任公司增资后注册资本的 50%。丙公司增资截止日期为2006年6月30日。
要求：
(1)根据以上资料，填写新增注册资本实收情况明细表和注册资本变更前后对照表。
(2)请代注册会计师X和Y写出验资报告。
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第9题
账单余额为97500元，并发现以下情况：
(1) 银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；
(2) ABC公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
(3) 银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，ABC公司未入账；
(4) ABC公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
(5) 银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，ABC公司银行存款日记账上无此记录。
ABC公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
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要求：
(1) 指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；
(2) 分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
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