（一）基本情况 天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方

（一）基本情况

天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。

为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2014年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。

2014年12月结转实现销售的商品房7．2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入累计为96000万元，企业相关的账务处理为：

借：银行存款96000万元

贷：主营业务收人96000万元

（二）审核企业2014年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现

（1）年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。

借：无形资产——土地使用权4350万元

贷：银行存款4350万元

（2）开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。

借：开发成本14350万元

贷：银行存款14350万元

（3）发生前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；会

所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。

借：开发成本21600万元

贷：银行存款21600万元

（4）发生与开发项目相关的间接费用7500万元。

借：开发成本7500万元

贷：银行存款7500万元

（5）2014年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890．5万元。

（6）开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。

（7）2014年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：

借：银行存款20万元

贷：其他应付款20万元

（8）计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。

（9）企业2014年计算的各项税费如下：

营业税=96000×5%-4800（万元）

城市维护建设税及教育费附加=4800×（7%+3%）=480（万元）

土地增值税的计算：

取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915（万元）

开发成本=（143504-33504-13550+3500+7500）×90%=38025（万元）

开发费用=（865-115）×90%+（39154-38025）×5%=2772（万元）

可以扣除的税金=96000×5%×（1+7%+3%）=5280（万元）

其他扣除项目=（39154-38025）×20%=8388（万元）

扣除项目合计=39154-380254-2772+52804-8388=58380（万元）

增值额=96000-58380=37620（万元），增值率=37620÷58380×100%=64．44%

应缴纳土地增值税=37620×40%-58380×5%=12129（万元）

企业所得税的计算：

广告费扣除限额=96000×15%=14400（万元），实际发生1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额=96000×0．5%=480（万元），实际发生额的60%=890．5×60%=534．3（万元），只能扣除480万元。

利息费用的扣除中115万的超标利息不得扣除。

职工福利费的扣除限额300×14%=42万元，未超过扣除限额，无须调整。

职工教育经费的扣除限额300×2．5%=7．5万元，未超过扣除限额，无须调整。

工会经费扣除限额=300×2%=6万元，未超过扣除限额，无须调整。

税前可以扣除的期间费用=865-1154-1200+1500-890．54-480=3039．5（万元）

（10）应纳税所得额=96000-3915-38025-3039．5-5280-12129=33611．5（万元）

应缴纳企业所得税=33611．5×25%=8402．875（万元）

（三）同时，关注到企业2013年度相关财务核算资料发现

问题：

（1）2014年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。

（2）计算2014年企业应该补计的各项税费。（只考虑题目中企业计算的几类税金，不考虑印花税）

（3）帮助企业编制2014年土地增值税纳税申报表。