北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两

个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为10000000元，其中固定资产6000000元，流动资产4000000元，主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%，2005年各月均交纳过增值税，2005年企业利润总额为2000000元。

2006年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税660000元。注册税务师于2006年5月16日受托对该企业2005年1月1日至2006年4月30日的纳税情况进行行审核。发现如下情况：

1.经审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料，2005年度累计取得款项1480000元，2006年度1月至4月累计取得款项370000元，企业账务处理：

借：银行存款 1850000

贷：其他应付款 1480000

预收账款 200000

原材料 170000

注册税务师进一步审核，发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2005年全部对外出售。

2．2005年12月5日23#记账凭证企业账务处理为：

借：预收账款 298350

贷：主营业务收入 255000

应交税金------应交增值税（销项税项） 43350

借：主营业务成本 180000

贷：分期收款发出商品 180000

借：银行存款 25150

预收账款 1650

贷：管理费用------仓储保管费 26800

后附原始任证四张：（1）产品出库单（2005年12月5日填制）：（2）“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日；（3）该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。

注册税务师进一步审核，发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同，企业在200