一、基本情况： 甲股份有限公司（内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税

一、基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。

二、审核资料：

1．7月8日，第lO号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23．4万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：银行存款 180000

借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000

2．9月13 日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

3．10月1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10-12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

4．审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元。 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。

(2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)；

(2)支付金融机构手续费2万元；

(3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。

7．审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为24%。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。

8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元；

(2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

(3)代付个人所得税税款3万元。

三、其他情况说明：

1．全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收人2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

2．企业所得税税率33%(全年无预缴)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1%，同类同期银行贷款利率为6%。

3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4．开办费经税务机关批准，按5年摊销。

5．题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录

2．正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额(含税) 税率(％) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000