请教：2013年广东会计从业《会计基础》全真机试模拟试卷（9)第4大题第2小题如何解答？

【题目描述】

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：

(1)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500 000元，增值税为85 000元，同时支付供应单位代垫运杂费25 000元(其中运输费20000元)，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。

(2)收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120 000元，产品已验收入库，款项已付。

(3)销售产品一批，计销售收入1 200 000元，增值税204 000元，价税款收存银行。

(4)向其他单位捐赠产成品一批，成本80 000元，计税销售价100 000元。

(5)在建工程领用生产材料一批，成本30 000元。

(6)以银行存款上交本月增值税100 000元。

(7)计算月末未交或多交增值税，并进行结转。

【我提交的答案】：1.借：原材料 500 000 应交税费--应交增值税（进项税）85 000 管理费用 23 250 贷：银行存款608 2502.借：原材料 120 000 贷：银行存款 120 000 3.借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费--应交增值税（销项税）2040004.借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000 5.借：在建工程 30000 贷：原材料 300006.借：应交税费--转出未交增值税 100000 贷：银行存款 100000 7.

【参考答案分析】：

(1)借：原材料523 600

应交税费——增值税(进项税额)86 400

贷：银行存款610 000

(2)借：原材料108 000

应交税金——增值税(进项税额)12 000

贷：银行存款120 000

第二问的免税的增值税＝120 000*13%。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率 免税农产品扣除率为13%，所以

进项税额=买价×13%

(3)借：银行存款1 404 000

贷：主营业务收入1 200 000

应交税金——增值税(销项税额)204 000

(4)借：营业外支出——捐赠支出180 000

贷：库存商品80 000

应交税费——增值税(销项税额)100 000

(5)借：在建工程35 100

贷：原材料30 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 100