（2010中）企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）

某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(l)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收，人300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A．600

B，150

C．495

D．345

甲上市公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。该公司2010年年利润总额为6000万元，在当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2010年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2010年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年没有发生售后服务支出。 (3)2010年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (4)2010年12月31日，甲公司交易性金融资产的取得成本为4100万元，期末公允价值为2000万元。 假定未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，并且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述情况： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2010年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。

甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。

（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。

（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答{TSE}各题：

{TS}2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（ ）万元。

A．560

B．630

C．700

D．800

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

某企业2010年末持有某项存货的账面成本为160万元，估计可变现净值140万元，计提了存货跌价准备20万元，则2010年年末有关该项存货表述不正确的是(  )。

  A．账面价值为140万元  B．产生应纳税暂时性差异20万元

  C．计税基础为160万元  D．产生可抵扣暂时性差异20万元

新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0

B.250

C.300

D.430

A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计规定按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计上的处理－致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25％。假定A公司预计未来期间可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则对于该项设备，下列关于A公司2012年年末进行所得税处理的表述中正确的是（ ）。

A.确认递延所得税负债75万元

B.确认递延所得税负债37．5万元

C.确认递延所得税资产37．5万元

D.确认递延所得税资产75万元

甲公司为上市公司，系增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：

(1)甲公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2010年11月1日销售给B公司产品-批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

(2)甲公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。该业务系甲公司2010年3月销售给A企业-批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10%的坏账准备。

(3)甲公司2011年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司2010年12月1日销售给C公司产品-批．价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。

(4)2011年3月27日，经法庭-审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年9月供应给D公司-批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

(5)2011年3月15日，甲公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给甲公司，价款为10 000万元。

(6)2011年3月7日，甲公司得知债务人F公司2011年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。该业务系甲公司2010年12月销售商品-批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2010年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。

(7)2011年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

(8)2011年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2010年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2010年2月，甲公司与F公司签订-项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。

(9)在2011年4月1日，甲公司发现2010年-项重大会计差错。2010年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录(金额单位为万元)为：

(10)在2011年4月10日，甲公司发现2010年-项重大会计差错。2010年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元，应交营业税率为5%。具有商业实质并且换人或换出资产的公允价值能够可靠计量。

要求：

根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录(计算结果保留两位小数，金额单位为万元)

某企业2010年12月31日应收账款账面余额为100万元，计提坏账准备30万元。税法规定允许按5‰计提坏账准备的部分税前扣除。则产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。

A．70

B．29．5

C．99．5

D．30