审计师在对某支行进行审计时，发现该支行内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，审计师能依赖的证据包括（）

• 1. 在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是(　　)

  (7.0 分)

• aA．资产总额

• bB．净资产

• cC．营业收入

• dD．职工人数

• 2. 审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与 ( )

  (7.0 分)

• aA.审计目标

• bB．审计范围

• cC.会计报表

• dD.客观事实

• 3. 按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（ ）

  (7.0 分)

• aA．向管理当局报告

• bB．向相关人员提出

• cC．记录于工作底稿

• dD．向事务所汇报

• 4. 下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ）。

  (7.0 分)

• aA．流动负债是否有所隐瞒

• bB．固定资产的预计使用年限是否适当

• cC．明细账合计数是否与总账相符

• dD．已贴现的票据是否在附注中单独列示

• 5. 我国审计正式命名的标志是（ ）审计院的建立。

  (7.0 分)

• aA.秦朝

• bB.宋朝

• cC.汉朝

• dD.唐朝

• 6. 审计证据必须用来证明被审计事项，这体现了审计证据的 ( ) 特征

  (7.0 分)

• aA.相关性

• bB．充分性

• cC．可靠性

• dD．有用性

• 7. L会计师事务所正在对湖南H工业总公司进行2004年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计。关某所实施的以下各项程序中，（ ）属于交易的实质性测试。

  (7.0 分)

• aA．检查内部控制生成的文件与记录

• bB．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况

• cC．向债权人发出应付账款询证函

• dD．追查销售发票至销售明细账

• 8. 下列提法中，表述正确的是（ ）

  (7.0 分)

• aA.政府审计是独立性最强的一种审计

• bB.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

• cC.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

• dD.内部审计是注册会计师审计的基础

• 9. 郑州光明工业总公司的内部控制制度中规定，保管某些财产物资的职务和对于这该项财产物资进行清查的职务分别由不同人员担任，这种内部控制程序属于（ ）

  (7.0 分)

• aA．资产接触控制

• bB．职责划分控制

• cC．独立稽查控制

• dD．交易授权控制

• 10. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）

  (7.0 分)

• aA．审计范围

• bB．审计收费

• cC．审计计划

• dD．审计责任

二 判断题

• 1. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 2. 在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 3. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 4. 在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 5. 在审计过程中，对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。

  (6.0 分)

• a错

• b对

东方会计师事务所接受委托,对A公司2001年会计报表进行审计。

(1)注册会计师张某和李某在审计前,对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司的材料内部控制如下。

A.首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

B.供销科根据其制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。

C.决定采购的材料,由供销科填写一式两联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

D.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查。

E.采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”,一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据,一联转送供销科,一联转送财务科。

F.供货科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符,来确定此采购业务的完成情况。

G.财务科接到验收单后,由主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。

K.应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。

L.出纳员付款后,在进货发票上盖“付讫”章,再转交会计记账。

I.财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。

(2)注册会计师张某和李某对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点,有如下结果。

要求:

(1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。

(2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额,分析可能存在的主要问题,并提出审计意见。

在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当：

A.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。

B.将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。

C.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。

D.如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。

A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。相关资料如下： 资料一：经过领导层集体研究，确立了下列质量控制制度： (1)为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。 (2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。 (3)为了防范关系密切产生不利影响，会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人。 (4)为了保证项目质量控制复核人员的客观性。由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。 (5)对上市公司财务报表审计工作底稿必须在审计报告日后60天之内归档，对小企业财务报表审计工作底稿的归档期限不应超过90天。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论，以及发现的某项具体业务的缺陷等，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。 资料二：因为委托时间滞后，A和B注册会计师无法对期初存货实施监盘，仅对本期存货实施了监盘程序以获取存货有关认定的审计证据。 资料三：在对应收账款进行审计时，注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序，相关事项如下： (1)为测试2011年度应收账款的真实性，将2011年应收账款明细账中的所有项目定义为总体，将客户明细账余额定义为抽样单元。 (2)根据测试目标，A注册会计师界定的错报包括：虚构应收账款、收到款项后不作账务处理和串户登记等。 (3)注册会计师计算了各客户应收账款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (4)注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，于是决定采用比率估计抽样。 (5)注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为l00万元，低于可容忍错报l20万元，于是决定接受应收账款总体。 要求： (1)针对资料一事项(1)至事项(6)，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。 (3)针对资料三事项(1)至事项(5)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

A会计师事务所于12月15日接受正泰家具公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的B会计师事务所的注册会计师王某在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王某的去世也是公司变更委托A会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提供复核。A会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货价值lO%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元中存货达400万元。

  假定财务报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明理由。

  (3)审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

某小企业在中国建设银行开设5个账户，在工商银行开设5个账户，按内部控制制度要求，每月对银行对账单核对、调节一次，注册会计师执行年度财务报表审计时，选择控制测试的样本量是()。

A、2个

B、5个

C、15个

D、大于15个小于20个

W注册会计师是某会计师事务所的业务负责人，他复核Y项目经理的一上市公司X公司审计底稿时，请根据有关情况，说明有关审计程序和审计证据的充分性，并说明理由。

(1)X公司应收账款金额占公司资产总额的比例有30%，Y注册会计师选择应收账款作为审计的重点领域，经分析，公司的应收账款金额分布较为集中，按照重要性对10万元以上的应收账款全部函证，对5万元至10万元之间的应收账款根据专业判断，对其中发生额较为频繁的应收账款进行函证，对5万元以下的应收账款不函证。经汇总函证金额占应收账款的80%，汇总函证结果，回函金额占函证金额的30%，其中，有差异说明的金额占10%， Y注册会计师对未获得回函的应收账款以及有差异说明的应收账款均进行了替代性测试，结果良好，予以了确认。其中，对未获得回函的应收账款主要获得了销售合同、销售发票，因产品发运单没有附在记账凭证后面，所以，没有一一对应予以检查，但在对销售的内部控制制度的控制性测试中已经对公司的销售发运单的控制程序予以确认了；对回函有差异的应收账款，经该公司有关负责人介绍有三种情况，一是询证函发出的时候，该公司的货物已经发出并且已经作销售处理，但货物仍在途中，对方公司尚未收到货物；二是询证函发出时，对方单位已经付款，而该公司尚未收到货款；三是可能对于货物的规格等有些异议，尚需要进一步核实沟通。Y注册会计师结合对该公司内控评估的结果，对负责人的说明予以接受。

(2)Y注册会计师对X公司的现金、存货和固定资产均进行了监盘。2月20日对现金进行了突击监盘，监盘后现金盘盈2.27元，出纳解释是因为找零引起的差异，Y注册会计师将盘点结果倒轧至2005年12月31日，除上述差异外，与账面金额一致，对现金的账面余额予以确认；公司对存货已经在2005年12月31日和2006年1月1日进行了盘点，当时注册会计师没有参加，所以，在审计时，Y注册会计师提出对公司的存货进行抽盘，获取了公司2005年12月31日的存货盘点资料，在此基础上进行抽盘；2月28日进行抽盘，在抽查存货项目时，Y注册会计师一方面从盘点表中选取样本检查实物的存在性，一方面从实物中选取样本检查盘点记录的完整性；盘点中发现有的实物在盘点表中没有记录，公司解释说是其他客户存放于此代为保管的，会计师也看到了代为保管的白条；抽盘中发现有部分化工原料已经陈旧过期，作了相关记录，分析其可变现价值；对抽查的存货项目倒轧至2005年 12月31日，并检查这些项目在1月1日到2月28日期间的进出库单据后予以确认。

(3)经过存货盘点，注册会计师确认了存货的实物，与财务账面余额进行核对，发现财务账面有差异，部分项目为红字，经了解，主要是公司没有及时将已经验收入库但发票未到的原材料入账所致。所以，注册会计师提请公司补作会计处理，将红字部分与盘点的差异一笔作暂估入账处理。

U会计师事务所成立于2011年初。A注册会计师是U事务所负责质量控制和职业道德的主任会计师。在工作过程中，A注册会计师需要根据本所实际情况建立、健全质量控制制度，监督、落实职业道德要求。相关规定和具体情况如下。

(1)为履行对本所质量控制制度的最终责任，A主任会计师决定亲自承担与质量控制相关的全部工作，以确保质量控制制度的建立、实施和监督。

(2)项目组成员应当将外勤工作期间注意到的所有违反独立性的情况立即告知项目合伙人，以便对相关情况及时进行处理。

(3)项目组成员不得接受审计客户的馈赠的贵重礼品。如因工作需要或情况特殊而确实无法拒绝的，应立即采取措施将对独立性造成的不利影响降低到可接受程度。

(4)关键审计合伙人及项目组成员应充分利用外勤工作的机会向审计客户推荐非鉴证服务。经推销签约的非鉴证服务项目及其签约金额属于个人业绩。

(5)如连续两年从某客户收取的费用占本所年度总收入的15％以上，在发表下一年度审计意见之前或之后由其他事务所实施项目质量控制复核。

(6)会计师事务所应当每年至少一次将在质量控制制度监控中发现的缺陷及涉及的具体业务传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

要求：

请逐一针对上述每种情况，指出是否符合质量控制准则和职业道德守则的相关规定。如认为不符合规定的，请简要说明原因。

2007年4月某市财政局对甲国有企业进行会计检查时，发现以下情况：

(1) 2006年4月，甲企业收到一张应由甲企业与乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证复制件提供给乙企业用于账务处理。

(2) 2006年5月，甲企业召开职工代表大会，职工代表王某主张应当向职工代表大会公布财务会计报告，并说明管理费用的构成情况等职工利益密切相关的信息，遭到甲企业负责人的拒绝。

(3) 2006年6月，甲企业档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经甲企业负责人批准，也未编制会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。

(4) 2006年7月，甲企业制定了内部控制制度，其中包括：为方便与供货商的合作，甲企业划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。

2006年度，甲企业实际亏损1000万元，但甲企业负责人王某授意会计人员张某、赵某对财务会计报告进行了“技术处理”。乙会计师事务所的审计人员未严格履行审计准则的规定，出具了无保留意见的审计报告。市财政局发现甲企业的违法行为后，依法对甲企业进行了行政处罚。甲企业负责人王某认为，既然甲企业的财务会计报告经过了乙会计师事务所的审计，并出具了无保留意见的审计报告，理应对财务会计报告的真实性、完整性负责。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1) 根据本题要点(1)所提示的内容，会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙企业用于账务处理的做法是否符合法律规定?并说明理由。

(2) 根据本题要点(2)所提示的内容，甲企业负责人的做法是否符合法律规定?并说明理由。

(3) 根据本题要点(3)所提示的内容，甲企业在会计档案程序上是否符合法律规定?并说明理由。

(4) 根据本题要点(4)所提示的内容，甲企业制定的内部控制制度存在什么问题?并说明理由。

(5) 对于甲企业编制虚假财务会计报告的行为，相关当事人应承担何种法律责任?

(6) 甲企业负责人王某认为由乙会计师事务所对财务会计报告的真实性、完整性负责的观点是否正确?并说明理由。

ABC会计师事务所正在制定2013年业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。 (2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组应当按照审计业务约定的时间要求按时出具审计报告。 (3)会计师事务所拟定对上市公司财务报表审计的关键审计合伙人五年一轮换，如果关键审计合伙人愿意，可以延迟一年。 (4)审计项目合伙人负责挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。 (5)对上市公司财务报表审计工作底稿应当在审计报告日后60天之内归档，小企业财务报表审计工作底稿的归档期限除外。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，包括对已实施监控的描述、实施监控程序得出的结论以及发现的某项具体业务的缺陷等传达给项目合伙人及会计师事务所内部和外部其他适当的人员。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。