东方会计师事务所接受委托,对A公司2001年会计报表进行审计。(1)注册会计师张某和李某在审计前,对
东方会计师事务所接受委托,对A公司2001年会计报表进行审计。
(1)注册会计师张某和李某在审计前,对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司的材料内部控制如下。
A.首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。
B.供销科根据其制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。
C.决定采购的材料,由供销科填写一式两联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
D.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查。
E.采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”,一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据,一联转送供销科,一联转送财务科。
F.供货科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符,来确定此采购业务的完成情况。
G.财务科接到验收单后,由主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。
K.应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。
L.出纳员付款后,在进货发票上盖“付讫”章,再转交会计记账。
I.财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。
(2)注册会计师张某和李某对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点,有如下结果。
要求:
(1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。
(2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额,分析可能存在的主要问题,并提出审计意见。