金融企业的成本核算，应当以为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致（）

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2017年度该企业自行核算取得营业收入25400万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加304.71万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额3095.29万元。

2018年年初该企业聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

(1)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元、广告费3000万元。

(2)上年结转未抵扣的广告费850万元。

(3)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。

(4)计人成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。

(5)2017年向非金融企业甲公司(非关联企业)借款4000万元，支付全年利息300万元计人财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。

(6)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。

(7)购进并实际使用属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额；

(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额；

(3)计算研发费用应调整的应纳税所得额；

(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(5)计算利息支出应调整的应纳税所得额；

(6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(7)计算该企业2017年度的应纳税所得额；

(8)计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。

甲企业2006年度全年实现收入总额2300万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额1970万元，利润总额为330万元，按利润总额已缴纳所得税108.90万元。注册资本500万元。2007年初经注册会计师审计，发现问题如下：

(1)甲企业2006年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已计提折旧20万元，市场价值 90万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。

(2)2006年1月1日向关联企业借款300万元全部用于建造厂房，利息率4%，该厂房于当年9月30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限1年，同期金融机构贷款利率为3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)

(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备2万元、银行贷款逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元。12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本30万元．市场不含税零售价格40万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额6.8万元和成本价合计36.8万元计入了营业外支出。

(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用150万元。

(5)12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备100万元，其中有40万元为财政拨款，企业核算时将100万元计入固定资产。甲企业2005年应纳所得税额为107.28万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；

(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；

(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；

(4)计算甲企业该企业2006年应纳税所得额；

(5)计算甲企业2006年补(退)所得税额。

大地公司为居民企业，2011年经营成果如下：

  (1)营业收入5000万元。

  (2)营业成本2000万元。

  (3)销售费用1000万元(某中广告费800万元，业务招待费60万元)；管理费用400万元(其中业务招待费20万元，新产品技术开发费200万元)；财务费用500万元，其中支付某商业银行贷款利息400万元(贷款本金为5000万元)，支付某企业利息100万元(借款本金为1000万元)。

  (4)销售税金1200万元(其中增值税1000万元)。

  (5)投资收益100万元，该收益为持有某上市公司股票(作为交易性金融资产核算，已持有两年)分得现金股利。

  (6)营业外收入500万元(其中技术转让所得300万元)，营业外支出25.2万元，其中环保部门罚款20万元，交通罚款0.2万元，固定资产清理损失5万元。

  除上述资料外，该企业无其他纳税调整事项。

  要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，涉及纳税调整的题目请写明调增、调减或不需要调整。

  (1)计算该企业2011年度利润总额。

  (2)广告费用应调整的应纳税所得额。

  (3)业务招待费应调整的应纳税所得额。

  (4)新产品技术开发费应调整的应纳税所得额。

  (5)利息支出应调整的应纳税所得额。

  (6)投资收益应调整的应纳税所得额。

  (7)技术转让所得应调整的应纳税所得额。

  (8)营业外支出应调整的应纳税所得额。

  (9)计算该企业2011年应纳税所得额。

  (10)计算该企业2011年应交纳的企业所得税。

1 A上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

2007年A上市公司发生如下交易或事项：

（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为100万元，增值税额为17万元。材料已验收入库,款项已经支付。

（2）销售库存商品一批，该批商品售价为300万元，增值税为51万元，实际成本为220万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。

（3）出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动20万元。款项已经收到。

（4）计算并确认短期借款利息7万元。

（5）计算并确认坏账准备2万元。

（6）计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产成本8万元。

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。

（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。

（9）转销无法支付的应付账款30万元。

（10）本年度实现利润总额100万元，所得税费用和应交所得税均为33万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积13.4万元。

要求：

（1）编制A上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列A上市公司2007年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司 20×8年1月1日 金额单位：万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：

(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。

(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税额为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该销售业务符合收入确认条件，款项尚未收到。

(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元，款项已经收到。

(4)计算并确认短期借款利息15万元。

(5)计算并确认坏账准备4万元。

(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。

(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。

(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

(9)转销无法支付的应付账款30万元。

(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积10.95万元。

要求：

(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)～(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位：万元

目的：练习所得税的核算

  资料：东方公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。2009年利润总额为1000万元。当年发生交易或事项中，会计与税法规定存在差异项目如下：

  (1)2008年12月购入一台新设备并投入使用，原值100万元，预计净残值4万元，折旧年限5年，会计用双倍余额递减法提折旧，税法按直线法提折旧。

  (2)2009年末一项存货原值60万元，已提存货跌价准备6万元。

  (3)2009年12月31日为销售产品提供保修服务，确认预计负债10万元。

  (4)2009年12月31日收到一笔10万元的合同预付款，将其作为预收账款核算。

  (5)2009年12月31日，持有交易性证券以其公允价值150万元计价，该批交易性金融证券的成本100万元；购买国库券在2009年12月获10万元利息收入；期初递延所得税资产余额10万元，递延所得税负债没有余额。

  要求：计算东方公司2009年所得税费用，并编制会计分录。

A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为10 000万元。2008年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为250万元。税务稽查人员对A公司

2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

(1) 年初向工商银行贷款10 000万元，用于资金周转，期限2年，年利率为 7.2%。向其他企业借款5 000万元，年利率为10%，期限2年。上述利息支出均已计入财务费用；

(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入800万元；

(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额500万元，并支付了12万元工会经费、80万元职工福利费和15万元教育经费，已取得工会缴款收据；

(4) 全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用；

(5) 全年发生广告费支出800万元，业务宣传费支出400万元，计入销售费用；

(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为2万元；

(7) 融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用；

(8) 当年取得金融债券和国债利息收入26万元和40万元，计入投资收益；

(9) 2008年12月31日，将2006年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款；

(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用；

(11) 从西安市联营企业分回利润240万元(已经在该企业所在地按15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。

要求：

根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2008年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2008年应纳企业所得税额和企业所得税。

某位于市区的电器生产企业，2019年主营业务收入4 800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益480万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： （1）实际发放职工工资1 000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元。 （2）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。 （3）向某企业借款1600万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息144万元。 （4）对外转让专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。 （5）取得到期的国债利息收入70万元。 （6）对外捐赠30万元（通过县政府向希望小学捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；被环保部门处以罚款10万元； 要求：按下列顺序回答问题： 1.计算企业2019年实现的会计利润总额 2.计算企业2019年对上述（1）-（2）的纳税调整数额 3.计算企业2019年对上述（3）-（6）的纳税调整数额 4.计算企业2019年应纳税所得额 5.计算企业2019年应纳企业所得税额

2011年1月1日，A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，能对B公司施加重大影响，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元（等于账面价值）。B公司2011年实现净利润800万元。2011年6月，A公司销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，至年末该批存货尚未对外销售；2011年末B公司持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。2012年1月1日，A公司又以800万元取得B公司10%的股权，至此A公司对B公司的持股比例为40%，但仍不能控制B公司。当日B公司可辨认净资产公允价值为8500万元。则下列有关A公司追加投资的会计处理，表述不正确的是（ ）。A.A公司仍应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算B.在新增投资日，新增投资成本小于按新增持股比例计算应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额50万元应确认为营业外收入C.在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额210万元应确认为资本公积D.在新增投资日，将以前的其他综合收益60万元结转至当期损益

甲公司系20×7年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年全年实现的利润总额为600万元。20×7年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；2月31日，B股票每股市价为15元。（3）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（5）20×7年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：（1）根据资料（1）～（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

（2）计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）