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第1题
天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。
为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2014年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。
2014年12月结转实现销售的商品房7．2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入累计为96000万元，企业相关的账务处理为：
借：银行存款96000万元
贷：主营业务收人96000万元
（二）审核企业2014年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现
（1）年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。
借：无形资产——土地使用权4350万元
贷：银行存款4350万元
（2）开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。
借：开发成本14350万元
贷：银行存款14350万元
（3）发生前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；会
所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。
借：开发成本21600万元
贷：银行存款21600万元
（4）发生与开发项目相关的间接费用7500万元。
借：开发成本7500万元
贷：银行存款7500万元
（5）2014年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890．5万元。
（6）开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。
（7）2014年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：
借：银行存款20万元
贷：其他应付款20万元
（8）计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
（9）企业2014年计算的各项税费如下：
营业税=96000×5%-4800（万元）
城市维护建设税及教育费附加=4800×（7%+3%）=480（万元）
土地增值税的计算：
取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915（万元）
开发成本=（143504-33504-13550+3500+7500）×90%=38025（万元）
开发费用=（865-115）×90%+（39154-38025）×5%=2772（万元）
可以扣除的税金=96000×5%×（1+7%+3%）=5280（万元）
其他扣除项目=（39154-38025）×20%=8388（万元）
扣除项目合计=39154-380254-2772+52804-8388=58380（万元）
增值额=96000-58380=37620（万元），增值率=37620÷58380×100%=64．44%
应缴纳土地增值税=37620×40%-58380×5%=12129（万元）
企业所得税的计算：
广告费扣除限额=96000×15%=14400（万元），实际发生1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额=96000×0．5%=480（万元），实际发生额的60%=890．5×60%=534．3（万元），只能扣除480万元。
利息费用的扣除中115万的超标利息不得扣除。
职工福利费的扣除限额300×14%=42万元，未超过扣除限额，无须调整。
职工教育经费的扣除限额300×2．5%=7．5万元，未超过扣除限额，无须调整。
工会经费扣除限额=300×2%=6万元，未超过扣除限额，无须调整。
税前可以扣除的期间费用=865-1154-1200+1500-890．54-480=3039．5（万元）
（10）应纳税所得额=96000-3915-38025-3039．5-5280-12129=33611．5（万元）
应缴纳企业所得税=33611．5×25%=8402．875（万元）
（三）同时，关注到企业2013年度相关财务核算资料发现
问题：
（1）2014年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。
（2）计算2014年企业应该补计的各项税费。（只考虑题目中企业计算的几类税金，不考虑印花税）
（3）帮助企业编制2014年土地增值税纳税申报表。
第2题
1. 某公司 2017 年的有关资料如下: (1) 公司银行借款的年利率为 8.93% ， (2) 公司债券面值为 1 元，票面利率为8% ，期限为 10 年，分期付息，当前市价为 0. 85元; 如果按公司债券当前市价发行新的债券，发行费用为市价的4% ; (3) 公司普通股面值为1 元，每股市价为 5.5 元，本年派发现金股利每股 0.35 元，每股 收益增长率维持 7%不变，执行25%的固定股利支付率政策不变; (4) 公司适用的所得税税率为 25% ; (5) 公司普通股的β为1.1，年末的普通股股数为 400 万股; (6) 国债的收益率为 5.5% ，市场上普通股平均收益率为 13.5% 。 要求: (1) 计算银行借款的资本成本; (2) 计算债券的资本成本 (不用考虑货币时间价值) ; (3) 分别使用股利增长模型和资本资产定价模型计算股权资本成本; (4) 假设下年度不会增发新股，计算目前的每股收益和下年度的每股收益; (5) 该公司目前的资本结构为银行借款占 30% 、公司债券占 20% 、股权资金占50% 。计 算该公司目前的加权平均资本成本【股权资本成本按 （3）中两种方法的算术平均数确定] (6) 该公司为了投资一个新的项目需要追加筹资 1000 万元， 追加筹资后保持 （5） 中的 资本结构不变。有关资料如下。 筹资方式 资金限额 资本成本 借款 不超过 210 万元 6.70% 超过 210 万元 7.75% 债券 不超过 100 万元 7.35% 超过 100 万元不超过 250 万元 8.25% 超过 250 万元 10% 股权资金 不超过 600 万元 14. 06% 超过 600 万元 16% 计算该追加筹资方案的边际资本成本; (7) 该投资项目当贴现率为 10% 时，净现值为 812 万元; 当贴现率为 12% 时，净现值为 -647 万元。计算该项目的内含报酬率，并为投资项目是否可行进行决策。(假设公司要求的最低投资收益率等于为该项目追加筹资的边际资本成本)
A、(1) 银行借款资本成本 =6.70% (2) 债券资本成本 =7.35% (3) 股利增长模型， 股权资本成本=13.81% 资本资产定价模型: 股权资本成本=14.3% (4) 目前的每股收益 =1.1 (元) 下年的每股收益 =1.2 (元) (5) 加权平均资本成本= 11. 51% (6) 边际资本成本 =13.01% (7) 内含报酬率= =9.11% 该项目不可行。
B、(1) 银行借款资本成本 =6.60% (2) 债券资本成本 =7.15% (3) 股利增长模型， 股权资本成本=11.81% 资本资产定价模型: 股权资本成本=12.3% (4) 目前的每股收益 =1.1 (元) 下年的每股收益 =1.2 (元) (5) 加权平均资本成本= 10. 51% (6) 边际资本成本 =11.01% (7) 内含报酬率==11.11% 该项目可行。
C、(1) 银行借款资本成本 =6.70% (2) 债券资本成本 =7.35% (3) 股利增长模型， 股权资本成本=13.81% 资本资产定价模型: 股权资本成本=14.3% (4) 目前的每股收益 =1.4 (元) 下年的每股收益 =1.5 (元) (5) 加权平均资本成本= 10. 51% (6) 边际资本成本 =11.01% (7) 内含报酬率= =11.11% 该项目可行。
D、(1) 银行借款资本成本 =6.60% (2) 债券资本成本 =7.15% (3) 股利增长模型， 股权资本成本=11.81% 资本资产定价模型: 股权资本成本=12.3% (4) 目前的每股收益 =1.1 (元) 下年的每股收益 =1.2 (元) (5) 加权平均资本成本= 11. 51% (6) 边际资本成本 =13.01% (7) 内含报酬率= =9.11% 该项目不可行。
第3题
甲公司（系房地产开发企业）2014年部分业务如下：（1）甲公司于2014年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用，租期为2年，按月收取租金。对上述房产，甲公司于2014年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。（2）2014年10月，甲公司转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。甲公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知甲公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。甲公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，甲公司在确认房产税时，做出以下处理：①为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均全额扣除。②由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此扣除的开发费用为600万元［（5000+7000）×5%］。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的税务处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
第4题
该公司5月份发生下列经济业务
1从银行借入短期借款100000元存入银行存款账户
2从银行存款中提取现金200元备用
3购进甲材料10吨，每吨单价100元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。
4以银行存款偿还前欠长江公司材料款50000元
5车间生产产品领用丙材料5吨，每吨单价300元货款尚未支付，材料已验收入库
6销售A产品德台，每台售价400元，收到货款存入银行
7购进乙材料100吨，每吨单价300元，货款尚未支付，材料已验收入库
8销售A产品6台，每台售价400元，销货款尚未收到
9以银行存款购进设备一台，价值50000元
10从银行存款中支付厂部本月水电费1250元
11公司接收阳光集团追加的投资款100万元，存入银行
12以银行存款20000元，归还银行短期借款
要求：
1根据长城公司5月1日有关资料开设各有关账户并填入期初余额(用T形账户)。
2根据长城公司5月份经济业务，编制会计分录并记入各有关账户。
3结出各账户的本期发生额期未余额。
4编制长城公司5月份的总分类账户本期发生额及余额试算平衡表，进行试算平衡。
第5题
某房地产公司2011年7月有关业务如下：
A. 某房地产公司2011年7月有关业务如下：
B. (1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元;
C. (2)销售配套基础设施收入40万元;
D. (3)以-栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元;
E. (4)将空置商品房出租取得租金收入15万元;
F . (5)将新建的商品房10套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为500万元，按同类产品计算的市场价值为850万元;
G . (6)自建经济适用房若干栋，建造成本5000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8000万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为10%)。
第6题
（1）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2014年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
（2）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，2014年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（3）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2014年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
（4）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2014年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
无形资产变更2014年应确认的递延所得税资产的发生额为（）万元。
A. -25
B. 200
C. 150
D. 25
第7题
（2）甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2015年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2015年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为2300万元。假定不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐项计算2015年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2015年年末与资产减值相关的会计分录。
第8题
某公司 2017 年的有关资料如下 : (1) 2017 年 12 月31 日资产负债简表如下 。 单位: 万元 资产 年初 年末 负债及所有者权益 年初 年末 流动资产: 流动负债合计 330 货币资金 195 225 长期负债合计 435 558 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 50 40 负债合计 765 885 应收账款 202.5 195 存货 240 255 流动资产合计 687.5 715 实收资本 750 750 长期股权投资 150 150 未分配利润 322.5 330 固定资产 1000 1100 所有者权益 1072.5 1080 合计 1837.5 1965 合计 1837.5 1965 (2) 2017 年利润表简表如下。 单位: 万元 项目 金额 营业收入 2000 减: 营业成本 1400 税金及附加 200 期间费用 其中: 利息费用 200 20 营业利润 200 减：所得税 (所得税税率25% ) 50 净利润 150 要求: (1) 计算该公司 2017 年年末流动比率、速动比率和利息保障倍数; (2) 计算该公司 2017 年应收账款周转率和存货周转率; (3) 计算该公司 2017 年净收益营运指数。
A、(1) 流动比率 =2. 09 速动比率=1.21 利息保障倍数 =10 (2) 应收账款周转率 =11.06 (次) 存货周转率 =5.16 (次) (3) 净收益营运指数=1.23。
B、(1) 流动比率 =2. 19 速动比率=1.41 利息保障倍数 =11 (2) 应收账款周转率 =10.06 (次) 存货周转率 =5.66 (次) (3) 净收益营运指数=1.13。
C、(1) 流动比率 =2. 19 速动比率=1.41 利息保障倍数 =11 (2) 应收账款周转率 =11.06 (次) 存货周转率 =5.16 (次) (3) 净收益营运指数=1.23。
D、(1) 流动比率 =2. 09 速动比率=1.21 利息保障倍数 =10 (2) 应收账款周转率 =10.06 (次) 存货周转率 =5.66 (次) (3) 净收益营运指数=1.13。
第9题
【真题】2016年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元（每股面值为1元），资本公积10000万元。盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2016年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： （1）1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3%支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 （2）9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。 （3）11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。 （4）12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年） 1.根据资料（1），下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是（ ）。 A.“财务费用”科目借方登记720万元 B.“银行存款”科目借方登记23280万元 C.“股本”科目贷方登记6000万元 D.“资本公积”科目贷方登记17280万元 2.根据资料（2），下列各项中，该公司用资本公积转增股本会计处理结果正确的是（ ）。 A.资本公积减少800万元 B.未分配利润增加800万元 C.库存股增加800万元 D.股本增加800万元 3.根据资料（3），下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是（ ）。 A.借：库存股 1000 贷：股本 1000 B.借：股本 1000 贷：库存股 1000 C.借：库存股 5000 贷：银行存款 5000 D.借：股本 5000 贷：银行存款 5000 4.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该公司注销股票的会计处理结果正确的是（ ）。 A.“资本公积”科目借方登记4000万元 B.“股本”科目借方登记1000万元 C.“资本公积”科目贷方登记4000万元 D.“库存股”科目贷方登记5000万元 5.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该公司2016年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是（ ）。 A.“盈余公积”项目为26480万元 B.“库存股”项目为1000万元 C.“资本公积”项目为22480万元 D.“股本”项目为10800万元
第10题
（1）2012年1月1日，新华公司以2000万元的价格从甲公司购入一项专利技术，价款以银行存款支付。该专利技术的法律保护期限为20年，新华公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益，但新华公司计划在使用8年后将其出售，某企业承诺8年后按400万元（扣除相关税费）的价格购买该项专利技术。
（2）2012年4月1日，新华公司与乙公司签订合同自乙公司购买一项控制系统软件供管理部门使用，合同价格为2100万元。因新华公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，即每年4月1日支付700万元。该软件取得后即达到预定用途并预计使用5年，预计净残值为0。已知新华公司的增量借款年利率为10％，该利率下3年期年金现值系数=2.4869。
要求：
A. 要求：
B. 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
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