某公司2016年经税务机关核实亏损20万元，2017年度该公司利润总额为120万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为25％。则该公司2017年应纳所得税额为（）万元。

某鞋业公司2017年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5.5万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为( )万元。

A.30

B.33

C.35.5

D.35.1

资料一：某上市公司2017年度的净利润为5016万元，其中应付优先股股东的股利为176万元。2016年年末的股本为9000万股，2017年2月12日，经公司2016年度股东大会决议，以截至2016年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送红股5股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为13500万股。2017年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。该上市公司2017年年末股东权益总额为24400万元，其中优先股权益为2200万元，每股市价为7.2元。

资料二：该上市公司2017年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券，面值10000万元，期限6年，利息每年年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股8元。债券利息全部费用化，适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

要求：

(1)计算该上市公司2017年的基本每股收益和每股净资产;

(2)计算该上市公司2017年年末的市盈率和市净率;

(3)假设可转换公司债券全部转股，计算该上市公司2017年增加的净利润和增加的年加权平均普通股股数;

(4)假设可转换公司债券全部转股，计算增量股的每股收益，并分析可转换公司债券是否具有稀释作用;

(5)如果该可转换公司债券具有稀释作用，计算稀释每股收益。

某公司2019年度利润表中显示利润总额为1900万元（非小微企业，适用所得税率25%）：企业全年主营业务收入 6 000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本2700万元，其他业务成本600万元，管理费用900万元，销售费用1200万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，投资收益300万元，营业外收入800万元，营业外支出500万元。其中，该公司当年发生如下业务： （1）本年度实际发生的合理的工资、薪金支出2000万元，“三费”支出分别为：职工福利费支出280万元，职工教育经费200万元，工会经费40万元。 （2）管理费用中包含业务招待费60万元，本年度为研究新技术发生的研发支出400万元。 （3）销售费用中包含广告费 950万元，另外，销售部门用的某固定资产自2017年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税法上则采取10年期直线法折旧。 （4）本年度发生的财务费用中，包含一笔向某企业借款200万元，年利率8%，其余均为银行贷款。已知银行同期同类贷款年利率为5% （5）本年度资产减值损失中包括为库存商品计提跌价准备40万元，为应收账款计提坏账准备为60万元，税法不认可的坏账准备金的提取。本年度核销收不回的坏账20万元。 （6）取得国债利息收入5万元，取得国家指定用于环保设备更新的财政专项资金30万元； （7）营业外收入中有一项技术权转让所得，已知转让技术所有权取得收入800万元，与该技术转让有关的成本、费用为100万元。 （8）营业外支中包含：通过省级人民政府向贫困地区捐款300万元，直接捐赠给灾区50万元；因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元；订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。

某公司2011年至2016年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收人不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：

资金需要量预测表

已知该公司2016年资金完全来源于自有资金(其中，普通股1000万股，共1000万元)和流动负债。2016年销售净利率为10％，公司拟按每股0.2元的固定股利进行利润分配。公司2017年销售收入将在2016年的基础上增长40％。2017年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为10％、到期一次还本付息的公司债券予以解决，债券筹资费率为2％，公司所得税税率为33％。

要求：

(1)计算2016年净利润及应向投资者分配的利润。

(2)采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金。

(3)按Y=a+bx的方程建立资金预测模型。

(4)预测该公司2017年资金需要总量及需新增资金量。

(5)计算债券发行总额和债券成本。

(6)计算填列该公司2017预计资产负债表中用字母表示的项目。

预计资产负债表(2017年12月31日)

2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本 3000 万元，资本公积 4000 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润 2000 万元。2017 年公司发生相关业务资料如下：

(1)经股东大会批准，宣告发放 2016 年度现金股利 1500 万元。

(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积 4000 万元转增股本。

(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价 6 元，按照发行价的 3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。

(4)当年实现净利润 3000 万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是( )。

A.“负债合计”项目增加 1500 万元

B.“未分配利润”项目减少 1500 万元

C.“股东权益合计”项目减少 1500 万元

D.“盈余公积”项目减少 1500 万元

2.根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是( )。

A.股东权益总额减少 4000 万元

B.股东权益总额不变

C.留存收益减少 4000 万元

D.股本增加 4000 万元

3.根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是( )万元。

A.2000

B.2324

C.1928

D.1940

4.根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果正确的是( )。

A.本年增加盈余公积 450 万元

B.期末盈余公积余额为 1100 万元

C.本年增加盈余公积 300 万元

D.期末盈余公积余额为 850 万元

5.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，关于 2017 年 12 月 31 日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是( )。

A.“股本”项目为 7400 万元

B.“股东权益合计”项目为 17626 万元

C.“资本公积”项目为 5928 万元

D.“未分配利润”项目为 3050 万元

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2017年度该企业自行核算取得营业收入25400万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加304.71万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额3095.29万元。

2018年年初该企业聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

(1)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元、广告费3000万元。

(2)上年结转未抵扣的广告费850万元。

(3)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。

(4)计人成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。

(5)2017年向非金融企业甲公司(非关联企业)借款4000万元，支付全年利息300万元计人财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。

(6)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。

(7)购进并实际使用属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额；

(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额；

(3)计算研发费用应调整的应纳税所得额；

(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(5)计算利息支出应调整的应纳税所得额；

(6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(7)计算该企业2017年度的应纳税所得额；

(8)计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。

某公司2017年的有关资料如下：

(1)息税前利润800万元；

(2)所得税税率25%；

(3)总负债2000万元均为长期债券，平均利息率为10%；

(4)普通股的资本成本为15%；

(5)普通股股数600000股(每股面值1元)，现行市场价格为50元/股，无优先股；

(6)权益乘数为11/6。

要求：

(1)计算该公司每股收益；

(2)计算该公司平均资本成本；

(3)该公司可以增加400万元的负债，使负债总额为2400万元，以便按现行市场价格购回股票。假定此项举措将使负债平均利息率上升至12%，息税前利润保持不变。计算改变资本结构后的每股收益。

资料一：某上市公司2018年度归属于普通股股东的净利润为4840万元。2017年末的股数为9000万股，2018年2月12日，经公司2017年度股东大会决议，以截至2017年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股5股，工商注册登记变更完成后公司总股数变为13500万股。2018年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。该上市公司2018年末股东权益总额为22200万元，每股市价为7.2元，假设该公司无优先股。 资料二：该上市公司2018年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券，面值10000万元，期限6年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股8元。债券利息全部费用化，适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求： （1）计算该上市公司2018年的基本每股收益和每股净资产； （2）计算该上市公司2018年末的市盈率和市净率； （3）假设可转换公司债券全部转股，计算该上市公司2018年增加的净利润和增加的年加权平均普通股股数； （4）假设可转换公司债券全部转股，计算增量股的每股收益，并分析可转换公司债券是否具有稀释作用； （5）如果该可转换公司债券具有稀释作用，计算稀释每股收益。

A、（1）基本每股收益=0.30(元) 每股净资产=2.4(元) （2）市盈率=17(倍) 市净率=3.5(倍) （3）假设可转换公司债券全部转股，所增加的净利润=37.5(万元)。 假设可转换公司债券全部转股，所增加的年加权平均普通股股数=312.5(万股)。 （4）增量股的每股收益=0.12(元)，可转换公司债券具有稀释作用。 （5）稀释每股收益=0.39(元)

B、（1）基本每股收益=0.30(元) 每股净资产=2.4(元) （2）市盈率=17(倍) 市净率=3.5(倍) （3）假设可转换公司债券全部转股，所增加的净利润=35.5(万元)。 假设可转换公司债券全部转股，所增加的年加权平均普通股股数=302.5(万股)。 （4）增量股的每股收益=0.10(元)，可转换公司债券具有稀释作用。 （5）稀释每股收益=0.31(元)

C、（1）基本每股收益=0.40(元) 每股净资产=2(元) （2）市盈率=18(倍) 市净率=3.6(倍) （3）假设可转换公司债券全部转股，所增加的净利润=35.5(万元)。 假设可转换公司债券全部转股，所增加的年加权平均普通股股数=302.5(万股)。 （4）增量股的每股收益=0.10(元)，可转换公司债券具有稀释作用。 （5）稀释每股收益=0.31(元)

D、（1）基本每股收益=0.40(元) 每股净资产=2(元) （2）市盈率=18(倍) 市净率=3.6(倍) （3）假设可转换公司债券全部转股，所增加的净利润=37.5(万元)。 假设可转换公司债券全部转股，所增加的年加权平均普通股股数=312.5(万股)。 （4）增量股的每股收益=0.12(元)，可转换公司债券具有稀释作用。 （5）稀释每股收益=0.39(元)

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资（原为持有至到期投资）核算，当年确认利息收益100万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款60万元，款项尚未支付； （3）2016年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2016年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2016年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）应付职工薪酬的科目余额为120万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元； （9）2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求： （1）计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税； （2）计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额； （3）计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债； （4）计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。 （5）编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

【计算题】深圳特区某生产性外商投资企业(所得税率15%，享受“两兔三减半”优惠政策)，2017年为减半征收的第二年，2017年产品不含税销售收入1000万元，无其他项目收入，利润总额为250万元，已按会计利润预缴企业所得税17.5万元，2018年2月某会计师事务所受托对该公司2017年度纳税情况进行审核，获得如下资料： （1）投资收益科目包括转让企业债券收入25万元;国债到期兑付利息收入10万元；分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的所得税率为15%。 （2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。 （3）销售费用科目中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用科目中包含业务招待费12.5万元。 （4）2017年支付向境内某居民企业借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2016年3月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，同期金融机构贷款利率为6%。 （5）企业2017年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，金额45万元，企业未进行任何账务处理。 要求:根据上述资料，计算并回答下列问题： （1）计算2017年投资收益应调整的应纳税所得额； （2）计算企业2017年营业外支出应调整的应纳税所得额； （3）计算企业2017年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额； （4）计算企业2017年利息支出应调整的应纳税所得额； （5）计算企业2017年应补缴的企业所得税。