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[主观题]

鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料（）： ①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额； ②计算上述设备20×9年计提的折旧额 ③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响

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第1题

鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料（1）：该公司于20×6年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为2 500万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同，当时企业采用的是成本模式进行后续计量。20×9年1月1日，鲁能公司根据市场情况判断该投资性房地产能够取得可靠的公允价值，遂决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×9年1月1日的公允价值为2 400万元。20×9年12月31日，该办公楼的公允价值为2 450万元。假定20×9年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：鲁能公司20×6年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10/年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。鲁能公司于20×9年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年。预计净残值为10万元。

要求：（1）根据资料（1）：①编制鲁能公司20×9年1月1日会计政策变更的会计分录。

②将20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数填人下表。

20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数

项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润

③编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）：

①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额；

②计算上述设备20×9年计提的折旧额

③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响。

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第2题

某股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率 25% 。 2 × 16 年度有关所得税会计处理的资料如下。（）假设 2 × 16 年初递延所得税资产和所得税负债的金额为 0 。除上述事项外,该公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项 , 暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求: 计算 2 × 16 年应交所得税,确认 2 × 16 年年末递延所得税资产和递延所得税负债,计算 2 × 16 年所得税费用,并进行所得税的账务处理

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第3题

昌吉公司适用的企业所得税税率为25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。2019年会计利润为2000万元，当年按照税法规定有两项纳税调整事项：一是非公益性捐赠支出100万，二是管理部门某项固定资产折旧产生应纳税暂时性差异300万元，假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。

要求：请计算昌吉公司当期所得税、递延所得税并作相关会计处理。

(1)当期所得税

(2)递延所得税负债

(3)会计分录

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第4题

长江公司属于高科技企业，执行15%的企业所得税税率，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润10%提取法定盈余公积，提取15%任意盈余公积。20X6年6月18日，长江公司与黄河公司签订产品销售合同，合同规定长江公司应在20X6年10月31日前向黄河公司提供-批货物。由于长江公司未能按照合同约定发货，致使黄河公司发生重大经济损失。20X6年12月1日，黄河公司起诉长江公司并要求赔偿其经济损失2000万元，该诉讼案件在20X6年12月31日法院尚未作出最终判决，长江公司预计80%概率需要支付赔偿款1600万元，20%概率需要赔偿2000万元。20X7年3月12日,经法院-审判决，长江公司需赔偿1800万元;双方均表示不再上诉.长江公司遂于20X7年3月15日支付了该赔偿款。长江公司2016年的财务报告于20X7年4月15日批准对外报出，20X6年度所得税汇算清缴工作于20X7年3月31日完成。

要求:

(1)长江公司20X6年12月31日或有事项采用的会计处理。

(2)长江公司20X7年3月12日的会计处理。

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第5题

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：2013年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付400万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2014年4月10日双方达成协议，由甲公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。相关赔偿款已于当日支付。甲公司在编制2013年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款400万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额，甲公司在资产负债表日确认了与负债相关的递延所得税，在2014年未做相关会计处理。

要求：根据上述资料，分别判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。

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第6题

所得税采用资产负债表债务法核算，暂时性差异是指()。

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额

D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

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第7题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为33%,已知自20×8年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司20×7年确认的所得税费用为（）万元

A．660

B．1060

C．1035

D．627

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第8题

所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指()。

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B.资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C.资产的公允价值与其计税基础之间的差额

D.负债的公允价值与其计税基础之间的差额

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第9题

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2015年年初产品质量保证金余额80万元，2015年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2015年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为()万元。

A.12.5

B.0

C.15

D.22.5

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第10题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。（）

A．借：以前年度损益调整150应交税费-应交增值税25．5贷：应收账款175．5

B．借：库存商品105贷：以前年度损益调整105

C．借：坏账准备8．78贷：以前年度损益调整8．78

D．借：应交税费-应交所得税11．03贷：以前年度损益调整9．06递延所得税资产1．97

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