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[主观题]

甲企业为增值税一般纳税人，2018年和2019年发生如下与...

甲企业为增值税一般纳税人，2018年和2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务。(1)2018年4月3日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为910000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元。另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)2018年4月20日，收到购买价款中的股利10000元。(3)2018年6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。(4)2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为890000元。(5)2019年3月15日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。(6)2019年3月20日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(7)2019年7月18日，甲企业将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，并缴纳转让金融商品应交增值税(要求自行计算)。要求：1.根据业务(1)编制会计分录。2.根据业务(2)编制会计分录。3.根据业务(3)编制会计分录。4.根据业务(4)编制会计分录。5.根据业务(5)编制会计分录。6.根据业务(6)编制会计分录。7.根据业务(7)编制会计分录。

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第1题

甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人。2018年发生的与收入有关的资料如下：

(1)2018年3月25日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，货款尚未收到。4月5日，乙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到乙公司支付的剩余款项，并存入银行。

(2)2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元(未计提跌价准备)，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

(3)2018年11月20日，甲公司与丙公司签订一项为期3个月的现代服务业劳务合同，合同总收入为90万元(不含税，适用的增值税税率为6%)，当日，收到丙公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬。

(4)2018年12月12日，甲公司将作为无形资产核算的某商标使用权转让给丁公司5年，收取使用费500万元(含税，适用的增值税税率为6%),甲公司不负责商标权的任何后续服务。该商标权月摊销额为5万元。款项尚未收取。

(5)2018年12月30日，甲公司将一批C产品销售给戊公司，开具增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。C产品成本为790万元(未计提跌价准备)。根据合同约定戊公司可以有3个月的试用期，试用期间可以无条件退货。甲公司预计退货率为20%。

要求：

(1)根据上述业务，编制相关会计分录。

(2)计算甲公司2018年度利润表中“营业收入”的金额。

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第2题

甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生的与固定资产相关的经济业务如下：

(1)2017年3月2日，外购一台需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，增值税税额为54.4万元，取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1.1万元。当日设备已运抵企业，以上款项尚未支付。

(2)2017年4月15日，设备安装领用本企业外购原材料一批，其成本为15万元，市场售价为20万元，以银行存款支付安装人员工资薪金为8万元。

(3)2017年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付车间使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(4)2017年7月9日，外购工程物资一批用于建造仓库，取得增值税专用发票注明的价款为700万元，增值税税额为119万元，已用银行存款支付。当日工程物资被工程领用。

(5)2017年8月1日，以银行存款支付生产车间设备日常修理费10万元。

(6)2017年11月13日，仓库工程领用本单位自产产品一批，其成本为85万元，市场售价为100万元，已用银行存款支付建筑公司工程款取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5.5万元。

(7)2017年12月5日，仓库完工达到预定可使用状态，交付使用。甲公司预计仓库可以使用10年，预计净残值率为零，采用年限平均法计提折旧。

(8)2017年12月31日，上述生产设备公允价值为260万元，预计处置费用为13万元，预计未来现金流量现值为240万元。甲公司预计折旧方法、净残值和使用年限未发生变化。

(9)2018年6月30日，生产设备因操作不当发生严重损坏，需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，领用本企业外购原材料一批，成本为20万元，市场售价为30万元，替换设备的账面价值为54万元。

(10)2018年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(11)2018年10月10日，甲公司将仓库对外出售，取得价款为1110万元(含增值税，增值税税额税率为11%)，款项已存入银行。

(12)2018年12月1日，甲公司将生产设备对外出售，取得价款300万元(不含增值税，增值税税额为51万元)，支付清理费合计5万元。上述款项均通过银行转账方式收付。

其他资料：更新改造满足资本化条件，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)编制与生产设备购入、安装和日常修理的相关会计分录。

(2)计算生产设备2017年度应计提的折旧金额。

(3)计算2017年12月31日生产设备的账面价值，并编制相关会计分录。

(4)编制与建造仓库相关的会计分录。

(5)计算设备更新改造后的入账金额。

(6)编制出售生产设备和仓库的会计分录。

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第3题

甲企业为增值税一般纳税人，2018年3月经营状况如下：

(1)生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额12万元。

(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额20万元、税额3.4万元。

(3)配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为32万元，货已经交付，合同约定6月31日付款。

(4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额45万元、税额7.65万元。

已知：上述配制酒具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;其他酒消费税税率为10%。

根据上述资料，回答下列问题：(8.0分)

1.业务(1)应缴纳的消费税税额为()万元。

A、0

B、1.20

C、0.60

D、0.80

2.业务(3)应缴纳的消费税税额为()万元。

A、5.00

B、0.5045/90%*10%=5*10%=0.5

C、3.20

D、0.32

3.业务(4)应缴纳的消费税税额为()万元。

A、3.60

B、7.65

C、9.00

D、4.50

4.甲企业当月应缴纳消费税税额合计为()万元。

A、7.00

B、9.70

C、11.50

D、2.50

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第4题

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2018年10月发生如下事项：

(1)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元.到达我国海关以前的运输装卸费11万元.保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(2)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定11月15日付款。11月18日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元;乙公司于12月5日支付货款，12月7日收到了甲企业开具的增值税专用发票。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入27.84万元。(4)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。(5)将新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，成本共计1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：

甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;增值税税率为16%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

50.有关事项(1)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额，下列计算列式正确的是()。

A.120×16%=19.2(万元)

B.120×(1+7%)×16%=20.54(万元)

C.(120+11)×(1+7%)×16%=22.43(万元)

D.(120+11+13)×(1+7%)×16%=24.65(万元)

51.甲企业上述事项(2)的增值税纳税义务发生时间为()。

A.11月15日

B.11月18日

C.12月5日

D.12月7日

52.有关事项(3)中甲企业的销项税额，下列说法正确的是()。

A.由于甲企业开具了普通发票，该事项不需确认销项税额

B.该事项的销项税额=27.84÷(1+3%)×3%=0.81(万元)

C.该事项的销项税额=27.84÷(1+16%)×16%=3.84(万元)

D.该事项的销项税额=27.84×16%=4.45(万元)

53.有关事项(4)和事项(5)，下列说法正确的是()。

A.事项(4)应视同销售货物，销项税额=3.5×(1+10%)×16%=0.62(万元)

B.事项(4)应视同销售货物，销项税额=0.75×10×16%=1.2(万元)

C.事项(5)应视同销售货物，销项税额=1×(1+10%)×16%=0.18(万元)

D.事项(5)不视同销售货物，且对应的进项税额不得抵扣

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第5题

甲公司乙公司、丙公司和A公司均为增值税一般纳税人，2018年发生的与资产交换有关的经济业务如下： (1)甲公司以一批存货与乙公司所持有A公司的20%长期股权投资进行交换，存货的成本为5000万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为6000万元，增值税税额为1020万元；长期股权投资的账面价值为4500万元(其中投资成本3000万元，损益调整1000万元，其他权益变动500万元)，公允价值为6500万元。根据协议规定乙公司向甲公司支付补价520万元。该项交换具有商业实质。(2)甲公司原对A公司股权投资比例为18%,甲公司作为可供出售金融资产核算，其账面价值为4000万元(其中成本为3800万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为5850万元。交换后甲公司共持有A公司股权投资比例为38%，能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为33500万元(与公允价值相等)。(3)甲公司将一项专利权与丙公司所持有A公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换，专利权的账面原值为3000万元，已提摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为3100万元，增值税税额为186万元。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为3000万元(其中成本为2000万元，公允价值变动为1000万元)，公允价值为4000万元。根据协议约定甲公司向丙公司支付补价714万元。该项交换具有商业实质。(4)甲公司取得丙公司对A公司投资后持股比例达到53%，能够控制A公司。当日A公司可辨认净资产的账面价值为30000万元(与公允价值相等，减少额为可供出售金融资产公允价值下降所致)。其他资料：甲公司、乙公司、丙公司和A公司均不存在关联方关系。假设不考虑与长期股权投资有关的增值税。要求：(1)根据资料(1)分析判断甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)编制与甲公司和乙公司相关的会计分录。(3)分析判断甲公司与丙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并计算丙公司的交换损益。(4)根据资料(3)和(4)编制甲公司个别报表相关会计分录。(5)根据上述资料分析，甲公司合并A公司属于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，并说明理由。(答案中涉及“应交税费”科目和“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目)

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第6题

甲企业为增值税一般纳税人，2008年3月甲企业发生如下业务:要求:根据以下发生业务编制甲企业有关分录

1、3月29日，进行现金清查，发现长款80元

2、3月31日经反复检查，上述现金长教原因不明，经批准转作营业外收入

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第7题

根据下列材料，回答下列问题：

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1)1月3日，向证券公司存储投资款2000万元。同时，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。根据上述材料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定，不考虑其他因素。

根据材料(1)，下列各项中，甲公司购买股票应计入“交易性金融资产-成本”科目的金额正确的是()万元。

A.501.25

B.500

C.495

D.501.325

根据材料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是()。A.借：银行存款5贷：投资收益5

B.借：其他货币资金-存出投资款5贷：应收股利5

C.借：银行存款5贷：应收股利5

D.借：其他货币资金-存出投资款5贷：投资收益5

根据材料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是()。

A.贷记“交易性金融资产--公允价值变动”科目20万元

B.贷记“交易性金融资产--成本”科目15万元

C.借记“投资收益”科目15万元

D.借记“公允价值变动损益”科目20万元

根据材料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是()。

A.增值税(销售税额)减少5.66万元

B.交易性金融资产(成本)减少500万元

C.投资净收益增加94.34

D.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

根据材料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年营业利润的影响额是()万元。

A.94.34

B.99.34

C.98.09

D.100

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

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第8题

甲运输公司为增值税一般纳税人，假设2019年7月发生如下业务：

(1)在境内提供水路运输业务，取得不含税收入180万元;

(2)提供船员培训服务，取得含税收入60万元;

(3)提供集装箱租赁服务，取得含税收入45万元。

当月购进教学器具及燃料等共计发生进项税额12.8万元，均取得合法抵扣凭证并于当月勾选认证。

要求：计算甲运输公司当期应缴纳的增值税。

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