题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

万达商场为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，库存商品采用售价金额法核算。2015年10月

期初A商品成本800000元售价金额为1000000元10月12日购进D商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款1280 00元增值税进项税额为217 600元，全部款项以银行存款支付，商品已全部验收入库，该批商品的总售价为1500000元: 10月25日销售D商品一批，取得的不含税售价为210000元，增值税为357000元，已开出增值税专用发票，款项已通过转账支票办理结算。

要求: (1) 编制10月12日购进D商品的会计分录:

(2)编制10月25日销售D商品确认收入和结转成本的会计分录:

(3)计算10月份D商品的商品进销差价率:

(4)计算10月已销D商品应分摊的进销差价:

(5)编制结转调整已销D商品成本分录

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第1题

新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：（1）销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。（2）向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。（3）向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。（6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（银行手续费支出），销售费用15万元，营业外支出5万元。（7）2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配——未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。要求：根据上述资料，回答下列第下列各题。根据资料（1）～（4），下列选项中，说法正确的是（）。

A.资料（1）应确认主营业务收入300万元

B.资料（2）应确认主营业务收入50万元

C.资料（3）应确认其他业务收入30万元

D.资料（4）应确认其他业务收入145.30万元

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第2题

甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年12月，甲公司发生如下交易或事项：

(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。

(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2015年12月31日发货时结算。

(4)28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。

A.应确认主营业务收入200万元

B.应确认主营业务收入180万元

C.应确认主营业务成本120万元

D.应确认主营业务成本100万元

(2)根据资料(2)，甲企业应将销售原材料结转的成本计入( )。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.生产成本

D.制造费用

(3)根据资料(3)，下列分录中正确的是( )。

A.借：银行存款84.24 贷：预收账款84.24

B.借：银行存款140.4 贷：主营业务收入120

应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

C.借：预收账款140.4 贷：主营业收入120

应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

D.借：主营业务成本90 贷：库存商品90

(4)根据资料(4)，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是( )。

A.结转提供劳务成本30万元

B.确认提供劳务收入50万元

.确认提供劳务收入42万元

D.结转提供劳务成本50万元

(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是( )万元。

A.270

B.180

C.250

D.160

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第3题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税，且商品和原材料销售均满足收入确认条件。2015年10月，公司发生如下交易或事项：

（1）销售产品一批，按商品标价计算的金额为300万元，由于是成批销售，公司给予客户10%的商业折扣并开具增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为200万元。

（2）向本企业行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让某项软件3年的使用权，一次性收取使用费180万元并存入银行，且转让软件使用权期间不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价20万元，已收取货款并存人银行。该批材料的实际成本为17万元。

（5）本月分配以前会计期间确认的与资产相关的政府补助收益25万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为150万元，预计合同总成本为100万元，合同价款在前期签订合同后已全部收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入60万元、劳务成本40万元。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第小题（答题中的金额单位以万元表示）：

根据资料（1）至（4），下列业务中，应确认其他业务收入的是（）。查看材料

A.销售产品

B.向本公司职工发放自产产品作为福利

C.销售原材料

D.转让软件的使用权

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第4题

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：

(1) 销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。

(2) 支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。

(3) 将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

(4) 收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(5) 取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。

(6) 因收发差错造成存货短缺净损失10万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

(7) 收到联营企业分派的现金股利10万元。

(8) 可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是( )。

A.收到出租写字楼的年租金

B.转让专利权使用权收到的价款

C.管理用机器设备发生日常维护支出

D.收到联营企业分派的现金股利

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第5题

根据下面资料，回答11-15题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：

(1)1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元;本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

(2)15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。

(3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定(假定不考虑增值税)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是()。A.月末结转的商品销售成本为64400元

B.本月发出商品的单位成本为23元

C.本月发出商品的单位成本为21元

D.月末结转的商品销售成本为46000元

根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是()元。A.18000

B.17640

C.18360

D.20000

根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是()。A.确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用376500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利376500

B.发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利376500 贷：库存商品300000 应交税费—应交增值税(销项税额)76500

C.发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利526500 贷：主营业务收入450000 应交税费—应交增值税(销项税额)76500 借：主营业务成本300000 贷：库存商品300000

D.确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用526500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利526500

根据资料(4)，甲企业安装工程业务的会计处理正确的是()。A.结转劳务成本60000元

B.确认劳务收入50000元

C.确认劳务收入96000元

D.结转劳务成本31250元

根据资料(1)至(4)，甲企业2014年12月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是()元。A.395610

B.423640

C.442760

D.442040

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

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第6题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元 B.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元 C.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元 D.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

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第7题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是（）。

A.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 B.结转摊销时：借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15 C.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：营业外收入 30 D.结转摊销时：借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15

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第8题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4）、（5），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（）。

A.主营业务收入减少10万元 B.主营业务成本减少9万元 C.营业外收入增加10万元 D.发生销售折让不影响主营业务成本

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第9题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（5），甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是（）万元。

A.390 B.400 C.410 D.420

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万达商场为增值税一般纳税人， 适用的增值税率为17%，库存商品采用售价金额法核算。2015年10月

万达商场为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，库存商品采用售价金额法核算。2015年10月