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[主观题]

（2008年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17％。2007年发

(2008年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17％。2007年发生固定资产业务如下：

(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93．5万元，另发生运输费4．5万元，款项均以银行存款支付。

(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投人使用。

(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35．65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。

(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

(3)编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。

(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

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第1题

安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法

核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2009年12月发生的部分交易或事项如下：

(1)安苑公司本月初以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值为800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。

(2)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为253万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

(3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。

(4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。

(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

(6)购入生产用设备一台，购买价款20万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元(增值税可以抵扣)，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。

(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。

(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，每人一台，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。

(9)委托雨公司加工应交消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税)，应付由丙公司代收代交的消费税5万元，安苑公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

(10)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元。营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

(11)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还确认了时联营企业C公司的股权投资收益100万元。

(12)月末，分配职工工资1710万元．其中直接生产严品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，仓业行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。

(13)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣务件为(2/10，1/20，n/30)，企业10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

(14)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。

要求：

根据上述(1)～(14)交易或事项编制安苑公司相关的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)

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第2题

(2009年考试真题)根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品

成本。( )

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第3题

编制上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金

额单位为万元)

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第4题

锦秋有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年发生下列经济业务：(1)销售产

锦秋有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年发生下列经济业务：

(1)销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。

(2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税额为40800元。

(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。

(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不合税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。

(5)购进的某批材料发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作“营业外支出”处理。

(6)交纳本月增值税3360000元。

要求：

根据以上资料(1)～(6)编制有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)

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第5题

A公司和B公司2008年12月30日，各出资800万元开办了甲公司，双方的投资均构成了甲公司的法定资本。甲

公司开办后，发生了下列相关业务事项：

(1)2009年度甲公司实现净利润400万元，按10%的比率提取法定盈余公积，并向A、B两公司分配现金利润共计100万元。

(2)2009年12月30日C公司按协议以银行存款1160万元投资入股甲公司。C公司投资后，A、B、C各持有甲公司三分之一的股份。

(3)2010年4月30日甲公司以资本公积(资本溢价)360万元转增实收资本。

[要求](1)计算甲公司2009年12月31日资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润各项目金额。

(2)编制甲公司2010年1月1日接受丙公司投资的会计分录。

(3)编制甲公司2010年4月30日以资本公积转增实收资本的会计分录。

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第6题

甲公司为一般纳税人，适用增值税率为17%，采用先进先出法计算存货发出成本，低值易耗品按一次转销法

摊销。2009年9月1日库存D材料6000公斤，实际成本为420000元。

9月份，甲公司发生相关业务如下：

(1)8日，以银行存款购入D材料4000公斤，不含税价款300000元，增值税51000元，

该批材料购入后立即全部验收入库。

(2)16日，向基本生产车间发出D材料7200公斤，用于产品生产。

(3)21日，行政管理部门领用低值易耗品的实际成本为1080元。

(4)28日，存货清查时发现盘亏D材料20公斤，实际成本1500元。

(5)30日，确认盘亏材料属材料保管人员责任，应由保管员张某赔偿全部损失。

[要求]编制甲公司2009年9月以上业务的会计分录并列示相关计算过程。

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第7题

永昌公司2009年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资

总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。

要求：

(1)计算永昌公司2009年应交所得税；

(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

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第8题

江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008～2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务

的有关资料如下：

(1)2008年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2008年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为 2008年1～2月份实现的净利润)。

(2)2008年5月1日，华夏公司宣告分派2007年度的现金股利100万元。

(3)2008年6月10日，江海公司收到华夏公司分派的2007年度现金股利。

(4)2008年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。

(5)2008年度，华夏公司实现净利润400万元。

(6)2009年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2009年4月1日提出的2008年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

(7)2009年，华夏公司发生净亏损500万元。

(8)2009年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。

要求：

编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。

(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

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第9题

(2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认

销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

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第10题

长江公司2009年5月1日向建海公司销售商品一批，价款200000元，增值税34000元，商品已交付建海公司，

该商品成本为150000元。当日收到建海公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234000元，期限6个月。10月1日，长江公司向百顺公司采购原材料一批，价款为190000元，增值税32300元，材料已验收入库，百顺公司发货时代垫运杂费1700元；当日长江公司将持有的建海公司商业汇票背书转让给百顺公司，差额部分用银行存款结算。

要求：

根据上述资料编制有关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细账户)

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