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甲公司2013年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他影响
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第1题
。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理: (1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市场购入乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算,发生相关费用10万元。2012年12月31日,该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理: 借:可供出售金融资产一成本 300 投资收益 10 贷:银行存款 310 借:可供出售金融资产一公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100 (2)2012年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%,(P/A,10%,3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。 甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下: 借:周定资产 3000 贷:长期应付款 3000 借:管理费用450 贷:累计折旧450 (3)2012年7月1日,甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理协议约定,丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售;甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品,代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算;顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2012年度,甲公司共计销售A商品600万元,至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场,甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入,甲公司确认代理费收入的会计分录如下: 借:应付账款 30 贷:其他业务收入 30 (4)2012年10月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台,每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同,约定甲公司于2013年3月31日以每台25万元的价格购回该设备。当日,甲公司开出增值税专用发票,注明增值税税额为1 36万元,商品已发出,款项已收存银行。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 936 贷:主营业务收入800 应交税费—应交增值税(销项税额)136 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 (5)2012年12月20日,甲公司与己公司签订销售合同,甲公司向己公司销售B产品一台,销售价格为300万元,甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 351 贷:主营业务收入 300 应交税费—应交增值税(销项税额)51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 假定: (1)有关差错更正按当期差错处理; (2)不考虑所得税的影响; (3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 要求:根据上述材料,逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处理是否正确;如不正确,请说明理由,并编制更正差错的会计分录。
第2题
甲公司2005年至2006年发生的有关交易或事项如下:
(1)2006年11月30日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为:客户在甲公司消费价值满90元的服务时,甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。20 X6年12月,客户消费了价值15000万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件),甲公司已收到相关款项。
(2)2005年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2005年4月1日开工,至2005年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用。下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,20 X6年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。
(3)20 06年8月31 日,甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同,约定在2007年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,如违约,违约金为合同总价款的20%。
20 x6年12月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售8产品不发生任何销售费用。本题不考虑其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司于20 X6年12月应确认的收入金额,说明理由,并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。
(2)根据资料(2),计算甲公司2006年应确认的存货跌价损失金额;并编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。
(3)根据资料(3),计算甲公司2006年应确认的预计负债金额,并编制甲公司2006年有关的会计分录。
第6题
说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
第8题
00元,可变现净值为180 000元,“存货跌价准备”科目余额为零; 2006年年末,该存货的预计可变现净值为174 000元;2007年年末,该存货的预计可变现净值为196 000元;2008年年末,该存货的预计可变现净值为202 000元。
要求:计算各年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。
第9题
值税),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。
要求:分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。
第10题
适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(1)甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计1000万元。2009年9月20日,该专利技术达到预定用途,甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为600万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。④2009年3月10日,甲公司取得某上市公司100万股股票,占该上市公司股份的1%,实际支付款项l000万元(含相关税费),2009年12月31日,该股票每股市价为12元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2009年该上市公司未宣告分派现金股利。甲公司内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。(2)甲公司2010年发生如下会计估计变更事项:①2010年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产,其原价为300万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2009年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。2010年1月1日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。(3)假定:资料(1)中所述差错均具有重要性。要求:(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理,合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。(2)根据资料(2)中的会计估计变更,计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。(答案中的金额单位用万元表示)
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