信息系统，产品销售以X公司仓库为交货地点。A和B注册会计师负责审计X公司20×9年度财务报表，于20×9年12月1日至12月25日对X公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：A和B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：
(1) 在了解内部控制后，如认为X公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；
(2) 选择20×9年1月1日至20×9年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；
(3) 在控制测试的基础上，形成对X公司20×9年度内部控制有效性的最终评价。
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1) X公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单收取货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。财务部门月末审核付款凭单后，支付采购款项。
(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息与采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。
(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。
(4) 每月末，应收账歉记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息．编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收同性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。
(5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。
(6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。
(7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。
要求：
(1) 针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。
(2) 针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。
(3) 针对资料二第(1)至第(7)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。
(4) 假定资料二第(1)至第(7)项的内部控制不存在缺陷，请指出如果A和B注册会计师拟进行控制测试的情形?
(5) 如果A和B注册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计证据的情形?
题目内容
（请给出正确答案）
如搜索结果不匹配，请 联系老师 获取答案
.jpg)
