甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。 资料一
第1题
计工作。 资料一: 通过对甲公司的了解,A和B注册会计师注意到下列情况: (1)甲公司属家电连锁销售公司,在全国大部分省市都有连锁机构,其中15家为直属店,25家为加盟店。 (2)甲公司销售的存货既有自己购进,也有委托代销,还有厂家租赁柜台销售。 (3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司,一部分货物是从厂家直接运抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。 资料二: 通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效。 (1)由于公司一般在年末都安排有促销活动,总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司,总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。 (2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映。 (3)存货采用永续盘存制,计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年,白色家电厂家统一提价,公司从9月开始,对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。 (4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。 资料三: 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下: (1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店,分别于12月15日、18 日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价。 (2)在甲公司盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (3)注册会计师在检查时,采用清点包装箱的方法加以确认。 (4)审计人员在复盘结束后,与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或人库单)和最后一张货运单(或出库单)。 (5)对存放于物流公司的存货,采取向物流公司函证的方式确认。 要求: (1)针对资料二,A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷,并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。 (2)针对资料三,A和B、注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。
第2题
工作底稿的复核中,遇到了下列问题。
(1)11月份为其子公司运输队提供运输服务,收费标准按对外提供同样服务收费的80%收取,运输费收入已作为其他业务收入入账。
(2)2004年2月5日董事会制定新的利润分配方案对2002年度的利润进行分配(含股票股利)。
(3)2004年1月10日,公司获得一笔资产负债表日尚未结案的诉讼赔款,价值500万元,现已到账(在资产负债表中已作为或有资产披露)。
(4)公司决定从2004年1月1日起对存货的计价由原来的先进先出改为采用后进先出法。
要求:
(1)确定上述问题的业务类型。
(2)指出存在的问题并提出调整意见。
(3)说明每项业务将对审计报告产生什么影响。
(4)将上述答案填在下表中。
第10题
取现金的,应注意审查生成债务的原始凭证和事由,从中发现有无弄虚作假行为。( )
此题为判断题(对,错)。
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