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[主观题]

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。 资料一

:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)由于2010年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2011年2月更换了公司负责销售的副总经理。甲公司董事会计划实现2011年销售收入在2010年度销售收入的基础上增长15%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%。 (2)甲公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出,2011年开始采用与国内团购网站合作,开展网络营销,虽然销售量很大,但是利润率非常的低,给扩大市场占有率奠定了基础。 (3)为了缓解资金的紧张压力,甲公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、“以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资,并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储备。 (4)甲公司于2011年11月3日收到法院通知,被告知丙公司状告甲公司侵犯其专利权。丙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元。至12月31日,诉讼尚在进行中。甲公司根据案件的进展情况和律师的意见,认为很可能会发生赔偿支出。 资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。 资料一:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下: (1)计算2011年度各月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率,并与2010年进行比较,判断变动的合理性。 (2)抽取一定数量的2012年1月的发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (3)向甲公司咨询侵权案件的情况,并向其法律顾问函证甲公司侵权诉讼的进展和甲公司胜诉的可能性。 (4)采用属性抽样的方法从全年的销售中选取样本,检查抽取的每张销售单是否均经信用管理部门负责人审批签字。 (5)将营业收入与应收账款的增减变化进行比较,确定变化趋势是否一致。 要求: (1)针对资料一事项(1)至事项(4),结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并说明财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险,如果是认定层次的重大错报风险分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债)的哪些认定相关。 (2)针对资料三事项(1)至事项(5)实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。

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第1题

ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审

计工作。 资料一: 通过对甲公司的了解,A和B注册会计师注意到下列情况: (1)甲公司属家电连锁销售公司,在全国大部分省市都有连锁机构,其中15家为直属店,25家为加盟店。 (2)甲公司销售的存货既有自己购进,也有委托代销,还有厂家租赁柜台销售。 (3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司,一部分货物是从厂家直接运抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。 资料二: 通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效。 (1)由于公司一般在年末都安排有促销活动,总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司,总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。 (2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映。 (3)存货采用永续盘存制,计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年,白色家电厂家统一提价,公司从9月开始,对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。 (4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。 资料三: 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下: (1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店,分别于12月15日、18 日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价。 (2)在甲公司盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (3)注册会计师在检查时,采用清点包装箱的方法加以确认。 (4)审计人员在复盘结束后,与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或人库单)和最后一张货运单(或出库单)。 (5)对存放于物流公司的存货,采取向物流公司函证的方式确认。 要求: (1)针对资料二,A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷,并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。 (2)针对资料三,A和B、注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。

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第2题

注册会计师L对ABC公司(为上市公司)2003年度会计报表进行审计。2004年2月10日完成外勤审计后,在对

工作底稿的复核中,遇到了下列问题。

(1)11月份为其子公司运输队提供运输服务,收费标准按对外提供同样服务收费的80%收取,运输费收入已作为其他业务收入入账。

(2)2004年2月5日董事会制定新的利润分配方案对2002年度的利润进行分配(含股票股利)。

(3)2004年1月10日,公司获得一笔资产负债表日尚未结案的诉讼赔款,价值500万元,现已到账(在资产负债表中已作为或有资产披露)。

(4)公司决定从2004年1月1日起对存货的计价由原来的先进先出改为采用后进先出法。

要求:

(1)确定上述问题的业务类型。

(2)指出存在的问题并提出调整意见。

(3)说明每项业务将对审计报告产生什么影响。

(4)将上述答案填在下表中。

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第3题

对于长期挂账的应付账款,若突然处理了,审计人员应注意审查付款的单位名称是否与原来发生此笔业务

时的单位名称相符,处理的理由是否充分。( )

此题为判断题(对,错)。

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第4题

公司进行股票上市,主要是为了筹集更多的资金。( )

此题为判断题(对,错)。

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第5题

收款收据属于企业的自制原始凭证,应做重点审查。( )

此题为判断题(对,错)。

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第6题

综合指标分析方法主要包括杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。( )

此题为判断题(对,错)。

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第7题

会计核算以人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业.可以选择其中的一种外币

作为记账本位币,编报财务会计报告时可以采用本位币。( )

此题为判断题(对,错)。

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第8题

有关内部控制情况属于环境证据。( )

此题为判断题(对,错)。

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第9题

在全部投资现金流量表中,由于是以全部投资作为计算基础的,因此利息支出不作为现金流出,但要计入

经营成本中。( )

此题为判断题(对,错)。

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第10题

对往来账户上反映付款,但收款单位或个人与被审计单位无业务往来,或未通过转账付款而采取打领和提

取现金的,应注意审查生成债务的原始凭证和事由,从中发现有无弄虚作假行为。( )

此题为判断题(对,错)。

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