ABC股份公司2006年实现利润19200000元,公司董事会提出的利润分配方案和股东大会通过的方案如下:

甲企业发生以下有关投资性房地产的业务：

(1)20×7年1月，甲企业计划购入一栋写字楼，用于对外出租。2月12日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。3月1日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计6 000万元。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。这栋写字楼以成本模式进行后续计量。

(2)按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金，3月5日甲企业通过银行收到乙企业支付的第一个月租金24万元。

(3)甲企业按照直线法计提折旧，该写字楼使用寿

发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后该科目应无余额。（ ）

此题为判断题(对，错)。

月 1日，乙公司发生财务困难，无法偿还到期债务。经协商，甲公司同意乙公司的一项专利偿债。该专利账面原价为l20万元，已计提摊销l5万元，公允价值为l00万元。假定上述资产均未计提减值准备，且不考虑相关税费。乙公司应计入营业外收入和营业外支出的金额分别为（ ）万元。

A.17．5

B.5，17

C.17，20

D.5，20

支付手续费等相关税费10万元,占H公司实际发行在外股数的30%。自取得投资之日起上海公司派人参与H公司的生产经营决策,上海公司对此项投资采用权益法核算。

2008年1月1日,上海公司取得投资时H公司净资产账面价值为5700万元,可辨认净资产公允价值为6000万元,H公司净资产账面价值与其公允价值差额分别为:固定资产账面价值400万元,公允价值600万元；无形资产账面价值100万元,公允价值200万元。上述固定资产的预计使用寿命为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧；无形资产的预计使用寿命为5年,净残值为零,按照直线法摊销。

2008年,H公司实现净利润400万元,提取法定盈余公积80万元。

2009年,H公司发生亏损8000万元,2009年H公司持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。

2010年,H公司实现净利润1040万元。

假定不考虑所得税和其他事项。

要求:对上海公司上述有关投资业务编制相应的会计分录。(单位以万元表示)

在审计该公司会计报表时,发现该公司2004年应计入工程成本的利息费用677000元,误计入当期财务费用?该公司应对此重大会计差错予以更正?该公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金?

要求:

(1)根据上述资料,编制相关的会计分录?

(2)列出应调整的2004年度资产负债表有关项目的名称及金额?

本?债券发行价格为94万元?债券折价采用直线法摊销?假设不考虑发行债券的其他相关费用?

要求:根据所给资料,作出企业自债券发行到偿还本金止的相关账务处理?

套生产设备?该可转换公司债券的期限为3年?票面年利率为3%?甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:从2005年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2005年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股,每股面值1元;没有约定赎回和回售条款?发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入390万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后,实际取得冻结资金利息收入360万元?发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行?2005年4月1日,该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份,共计转换800万股,并于当日办妥相关手续?2006年7月1日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份,共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元,甲公司已按规定的条件以现金偿付,并于当日办妥相关手续?甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至2006年7月1日尚未开工?

甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息?甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算?

要求:

(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录?

(2)编制甲公司2004年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录?

(3)编制甲公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录?

(4)编制甲公司2006年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录?

元,增值税额68万元;V企业于同年7月1日开出期限为6个月,票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款?在该票据到期日,V企业未按期兑付该票据,U企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息?至2005年12月31日,U企业对该应收账款提取的坏账准备为10万元?V企业由于财务困难,于2005年12月31日经与U企业协商,达成债务重组协议如下:

(1)V企业以产品一批偿还部分债务?该批产品的账面价值为20万元,公允价值为24万元,应交增值税额为4.08万元?V企业开出增值税专用发票,U企业将该产品作为产成品验收入库?

(2)U企业同意减免V企业所负全部债务扣除实物(价值为抵偿物的公允价及相关税费)抵债后剩余债务的50%,其余债务的偿还期延至2006年12月31日?

要求:根据上述资料,作出U?V企业有关的会计处理?

得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。 宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、 (4)项于2012年3月2日发现： (1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 宏远公司的会计处理如下： 借：银行存款341 贷：主营业务收入290 应交税费一应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 (2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 宏远公司的会计处理如下： 借：银行存款234 贷：主营业务收人200 应交税费一应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本140 贷：库存商品140 (3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 宏远公司的会计处理如下： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费一应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本80 贷：库存商品80 (4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。 宏远公司的会计处理如下： 借：银行存款585 贷：主营业务收入500 应交税费一应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本350 贷：库存商品350 要求： (1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。 (2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位) 项目 本年金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用(收益以“一”号填列)

资产减值损失

加：公允价值变动收益(损失以“一”号 填列)

投资收益(损失以“一”号填列)

二、营业利润(亏损以“一”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额(亏损总额以“一”填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“一”填列)