ABC会计师事务所的注册会计师王刘担任Y股份有限公司2005年度会计报表审计的项目经理,他在汇总各
(1)2005年10月31日,Y公司盘点成品仓库,发现D产品短缺40万元,Y公司的会计处理是:借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元。2006年1月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元,属于非常损失部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在2005年度进行相应的会计处理。
(2)2005年1月,Y公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧(公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%)。
(3)12月30日,Y公司销售商品5万元,成本为3.5万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已记入了期末存货盘点表中。
(4)Y公司]2月10日支付了120万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。
(5)Y公司2005年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000万元,坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账,发现应收账款中有贷方余额2000万元(Y公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计列)。
(6)Y公司有一栋办公大楼,于2004年12月已交付使用,但由于尚未办理竣工决算审计, 2005年Y公司仍把此办公大楼挂在在建工程中,2005年借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中,年末办公大楼总价值为408万元(办公大楼的预计使用年限为38年,净残值率为5%)。
(7)×公司系Y公司于2005年1月1日在伊拉克投资设立的联营公司,其2005年度会计报表反映的净利润为5000万元。Y公司占×公司50%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2005年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益2500万元。×公司2005年度会计报表未经其他会计师事务所审计,ABC会计师事务所也未能审计。
另外:王刘根据在审计计划中制定的Y公司2005年度会计报表层次的重要性水平为700万元,分配至会计报表项目的部分重要性水平如下:
要求:
(1)假如不考虑会计报表项目的重要性水平,CPA应建议被审计单位如何调整会计分录? (仅考虑上述超过会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响)
(2)假如考虑会计报表项目重要性水平,上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表,
哪些应汇总到未调整不符事项汇总表,哪些应汇总到重分类分录汇总表? (3)根据要求(2)请代为编制工作底稿。(见表一,表二,表三)
(4)假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整,则CPA该出具什么意见类型的审计报告?
(5)假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整,则CPA该出具什么意见类型的审计报告?
(6)假如被审计单位除第6项不同意调整外(固定资产事项),其余均同意调整,请代为草拟审计报告的说明段落。