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[主观题]

Z某企业为一般纳税人,营业税的税率为5%,2004年8月份发生业务如下:（1)从小规模纳税企业购入材料一

Z某企业为一般纳税人,营业税的税率为5%,2004年8月份发生业务如下:

(1)从小规模纳税企业购入材料一批,价款60万元,企业开出商业承兑汇票一张,材料已入库？

(2)企业转让专利权的产权,转让所得价款120万元已存入银行,该专利权的账面价值为20万元？

(3)购入材料一批,专用发票上注明货款100万元,增值税17万元？材料入库,货款尚未支付？

(4)收回并验收入库上月委托甲企业(小规模纳税人)加工的材料,发生加工费用200万元,由受托方代交消费税20万元,原发出材料的实际成本为600万元？收回的加工材料直接用于出售？加工费及税款尚未支付？

(5)购入设备一台,专用发票上注明设备价款200万元,税款34万元,以银行存款付清款项？

(6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,共收价税款46.8万元,其中6.8万元为税款？款项已存入银行？

(7)在建工程领用上月购进的材料用于工程建设,材料实际成本300万元,进项税额51万元？

(8)购入农产品一批,实际支付价款90万元？货款已付,农产品已验收入库？

(9)销售应交增值税产品5000万元,货款尚未收到？

(10)出售厂房一栋,所得价款120万元,已存入银行？

(11)用银行存款交纳增值税300万元？

要求:根据上述经济业务,编制会计分录,并计算2004年8月份的应交纳增值税税额(答案中金额以万元表示)？

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第1题

高明股份有限公司(本题下称“高明公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2009年至2011年发生

的相关交易或事项如下：

(1)2009年6月15日，高明公司决定将自产产品与甲公司持有的乙公司40%股权相交换，并在6月30日办理完资产交接和股权转让手续。

换出产品的成本为450万元，没有计提存货跌价准备，公允价值(不含税)为600万元。高明公司换入乙公司股权后，准备长期持有，作为长期股权投资核算，因持股比例较大，能够派出管理人员参与乙公司生产经营决策。该股权的公允价值为800万元，高

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第2题

对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿

还的金额直接计入当期损益。( )

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第3题

三浦公司于2006年12月31日从甲租赁公司以融资租赁方式租入一套不需安装的设备,有关资料如下:起租

日为2006年12月31日,租赁期从2006年12月31日到2009年12月31日,共3年；租赁公司购置设备的成本为1000000元,已提取折旧250000元,公允价值760000元；每年年末支付租金250000元,资产余值为150000元,三浦公司担保余额100000元,三浦公司初始直接费用20000元。该设备预计使用寿命3年,按年数总和法计提折旧。假定担保余值、未担保余值均未发生变化,出租人内含利率为6%。2009年12月31日,租赁期满,该设备归还租赁公司。

要求:(1)确定固定资产的入账价值,并编制固定资产入账的会计分录。

(2)编制支付初始直接费用的会计分录。

(3)编制未确认融资费用分配表。

(4)编制每年支付租金、确认融资费用及计提折旧的会计分录。

(5)编制租赁期满的会计分录。

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第4题

三浦公司于2007年1月1日发行公司债券,用于生产经营,面值共计500万元,期限为2年,年利率为6%,每半

年计息一次,分别于7月5日和1月5日支付利息。假定不考虑债券发行的手续费用,债券的发行价格分别为480万元、500万元和520万元。

要求:根据上述资料分别按三种不同的发行价格编制会计分录:

(1)编制发行债券收到价款的会计分录；

(2)编制应付债券利息费用计算表(按实际利率法,三种发行价格下其实际利率分别为4.11%、3%和1.95%),编制计提利息以及摊销折溢价的会计分录(只需编制第一期和最后一期的会计分录)；

(3)编制到期归还本金的会计分录。

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第5题

甲公司为一家实行事业部制的上市公司，有关业务资料如下：(1)2010年1月1日，甲公司新组建的医疗器械

甲公司为一家实行事业部制的上市公司，有关业务资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司新组建的医疗器械事业部正式投入运营，该事业部主要生产、销售某新型医疗器械产品，由厂房A、专用自动化控制软件及一条生产线组成：

①厂房A系甲公司从乙公司租入，双方签订的租赁合同规定：租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为4年；年租金50万元，每年年末支付；租赁期届满时，甲公司应将厂房归还乙公司。该厂房使用寿命为20年，已使用15年，尚可使用5年。租赁开始日，该厂房的公允价值为250万元。相关账务处理如下：

a．将该项租赁认定为融资租赁；

b．厂房的入账价值为177．3万元；

c．2010年确认厂房折旧费用44．36万元，确认财务费用8．87万元。

②专用自动化控制软件系甲公司从丙公司购入，该套软件的价款为20 万元，软件安装测试过程中，发生专业服务费用3 万元，测试费用1 万元。2010年1月2日达到预定用途。甲公司将其确认为无形资产，预计使用年限4年，预计净残值为零，采用直线法摊销，相关账务处理如下：

a．无形资产的入账价值为24万元；

b．2010年确认摊销费用6万元。

(2)2010年11月，甲公司收到法院传票，得知丁公司已向人民法院提起诉讼，状告甲公司所生产的新型医疗器械产品侵犯其专利权，要求甲公司立即停止侵权行为，并赔偿经济损失800 万元。甲公司经调查发现，本公司所生产的新型医疗器械产品与丁公司专利产品的技术特征基本一致。甲公司根据调查结果及法律顾问的意见，认为其生产的产品很可能侵犯了丁公司专利权，甲公司败诉的可能性为80％，如果败诉，赔偿金额在600 万元至800万元之间(该区间内每个金额的可能性大致相同)，另需承担诉讼费5万元。

截止2010年末，法院尚未判决。甲公司2010年末的相关账务处理如下：

确认预计负债805万元，其中确认营业外支出800万元，管理费用5万元。

(3)2011年2月1日，法院做出如下判决：

①甲公司应立即停止生产该医疗器械产品的行为；

②甲公司赔偿丁公司经济损失720万元，并承担诉讼费用5万元。

甲公司与丁公司均不再上诉，甲公司于当日支付了相关赔偿款项及诉讼费，其账务处理如下：

借：预计负债 805

贷：其他应付款 725

营业外支出 80

借：应交税费一应交所得税 181。25

贷：所得税费用 181．25

借：其他应付款 725

贷：银行存款 725

(4)鉴于甲公司在侵权诉讼中败诉，2011年5月2日，甲公司管理层决定进行业务重组，其制定的业务重组计划已于2011年6月30日经董事会批准并于当日对外公告。该业务重组计划的主要内容如下：

①从2011，年7月1日起关闭医疗器械事业部；

②医疗器械事业部职员共计200人，除50人留用转入其他部门外，其他150人都将被辞退。补偿支出共计600万元；

③医疗器械事业部关闭之日，撤销该事业部厂房租赁合同，并将厂房移交出租方乙公司，甲公司因撤销厂房租赁合同将向乙公司支付违约金80万元；

④因将生产线设备等转移至仓库将发生运输费5万元；

⑤因对留用员工进行培训将发生支出6万元；

⑥因专用自动化控制软件已无其他使用价值，于2011年6月30将其报废。当日，该项无形资产的账面价值为15万元，已累计摊销9万元。

甲公司在2011年6月30日的会计处理如下：

借：管理费用 691

贷：应付职工薪酬 600

预计负债 91

借：管理费用 15

累计摊销 9

贷：无形资产 24

(5)其他资料：

①假定同期银行贷款利率为5％。(P／A，4，5％)=3．5460；

②甲公司适用的所得税税率为25％，按10％提取盈余公积。

要求：逐项分析、判断上述资料中列示的甲公司会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (计算结果保留两位小数，以万元为单位)

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