计算乙公司2013年度个别财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额、少数股东承担的外

日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。

要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

已发行在外潜在普通股包括：

(1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。

(2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2 000万元，年利率为2%，每100元面值转换为20股本公司股票。

(3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5 000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。

2007年7月1日，发行普通股1 000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。

假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。

(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。

%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年年初“递延所得税负债”科目余额为0，“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2013年实现 会计利润9800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项： (1)2013年12月8 日，甲公司向乙公司销售w产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元；合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15%。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 (2)2013年2月27 13，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值为0。 (3)2013年1月1日，甲公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 (4)2013年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)2013年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用’180万元。 (6)2013年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)2013年12月1日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元(含交易费用)，2013年12月31日，其公允价值为1200万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 要求： (1)计算甲公司2013年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。 (2)计算甲公司2013年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。 (3)计算甲公司2013年递延所得税费用。 (4)计算甲公司2013年度应交所得税。 (5)计算甲公司2013度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。

有多家子公司需要编制合并报表，20×1年至20×2年有以下业务： (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换，于20×1年3月31日完成以下资产置换，相关手续完备。 ①20×1年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批运输车辆、设备和持有的对A公司投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣，交换过程中交易双方需计算缴纳增值税，甲公司另需交纳房产交易营业税90万元，交换资产情况见下表 (单位：万元)

甲公司

乙公司

交换

办公楼

设备

存货

运输车辆

设备

对A投资

账面价值

1600

220

540

350

150

1680

公允价值

1800

250

500

350

180

2000

②乙公司原持有A公司80%股权，能够对A公司实施控制；乙公司对A公司80%股权为20×0年1月1日支付价款1680万元取得，当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元；至20×1年3月31日A公司可辨认净资产公允价值自取得日延续计算的金额为2250万元(变动均为A公司实现的净损益)； ③双方资产交换具有商业实质，交易双方考虑增值税后的公允价值总额之间的差额需以货币资金补足。 (2)甲公司取得A公司80%股权后，能够对A公司实施控制，甲公司将其作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元，账面价值为2000万元，其差额为一项尚待按直线法摊销15年的无形资产形成。20×1年A公司利润表显示4月至12月净利润640万元，其他综合收益增加200万元。 (3)20×2年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权，出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司20×2年1月至6月实现净利润460万元，实施了20×1利润分配方案分配300万元。 (4)乙公司取得甲公司办公楼以后，以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态，并于20×1年7月1日起将该办公楼出租给B公司，年租金300万元，按照5%缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，20×1年12月31日公允价值为2100万元。 要求： (1)计算甲公司、乙公司非货币性资产交换换出资产公允价值总额(包含增值税)，说明支付补价方以及应支付金额。 (2)分别计算甲公司、乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额。 (3)计算甲公司在购买日合并报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益。 (4)计算20×2年6月30日A公司可辨认净资产公允价值自购买日延续计算的金额。 (5)计算甲公司20×2年6月30日因处置A公司20%股权在个别报表和合并报表上应确认的投资收益，以及该项业务对合并资本公积的影响金额。 (6)计算乙公司20×1年3月31日换出A公司股权在合并报表应确认的损益。 (7)计算乙公司换入的办公楼达到预定可使用状态时的人账价值。 (8)计算20×1年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。

不含增值税。2013年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理： (1)2013年1月1日，与乙公司签订了－份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2013年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段－经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设 备价款为17000万元；2014年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2014年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费1000万元。 合同执行后，截止2013年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2013年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 (2)2013年12月31日，与丙公司签订了－份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售8设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款－次)。 B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2013年 12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2013年财务报表中未确认收入和结转成本。 (3)8月1日，与丁公司签订了－份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2013年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2013年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。 (4)9月1日，与戊公司签订了－份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截止2013年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的 完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2013年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2013年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购人甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元确认为2013年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 (6)2013年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造－台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。2013年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因． 该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 (7)2013年12月25日，甲公司与w公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向W公司销售市场价格为2100万元、成本为1600万元的设备－套。作为与该设备销售合同相关的－揽子合同的－部分，甲公司同时还与w公司签订设备维护合同，约定甲公司将在未来5年内为w公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。假定不考虑货币时间价值。甲公司确认收入2000万元，结转已售商品成本1600万元。 要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理原则。