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ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组针
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第1题
本所的执业准则框架下的质量控制制度。部分相关内容如下: (1)关键审计合伙人A一再向甲公司审计项目组全体成员强调应当视审计工作质量为一切, 将审计风险降至零; (2)关键审计合伙人A要求甲公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》,如果项目组 成员的近亲属在甲公司关键岗位工作请各自近亲属辞职; (3)甲公司审计工作底稿只能是电子形式,审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日 后60天内; (4)甲公司2012年度财务报表审计工作由关键审计合伙人A亲自负责,因此不需要进行项目 质量控制复核; (5)为保证按业务约定书的时间出具报告,对于未得到解决的项目组内部分歧,以关键审计 合伙人A的意见为准,并据以出具审计报告; (6)在承接业务前,审计项目组直接假定甲公司管理层是诚信的,没有对甲公司管理层的诚 信问题进行了解。 要求: 针对上述(1)、(2)项,指出关键审计合伙人A的做法是否恰当,并说明理由;针对(3)至 (6)项,请指出ABC会计师事务所的做法是否符合执业准则体系的规定,并简要说明理由。
第2题
2年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人,但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人,也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。 (2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运 营总监。 (3)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员,其丈夫继承父亲遗产,其中包括甲 公司内部职工股份20000股。 (4)ABC会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问,提供日 常行政性建议支持其工作。 (5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人, 2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人,仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。 (6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80%股权,乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会 计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事,任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响,并简要说明理 由。
第3题
A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表。相关资料如下:
资料一:甲公司持有联营企业40%的股权, 20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本,检查采购合同和发票等原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料四:因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年 9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求:
(1) 针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
(2) 针对资料二,假定不考虑其他条件,就答题卷给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定,逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据,指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
(3) 针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
(4) 针对资料三中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告,按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(5) 假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。
审计报告
甲公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、审计意见
××会计师事务所 中国注册会计师:A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市 二○×九年×月×日
第6题
工作底稿进行审核时,发现以下问题:
(1) B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2×11年度财务报表,在审计期间,B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会,并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。
(2) C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2×11年度财务报表,C注册会计师的儿子大学即将毕业,拟加入丙公司担任销售经理。
(3) 客户丁公司拖欠事务所2×10年度财务报表审计费用,在2×11年度财务报表审计报告公布前已经支付,但2×11年度审计费用至今尚未支付。
(4) D注册会计师参与了戊公司预测性财务信息审核的业务,D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权,同时戊公司拥有A公司15%的股权。
(5) 己公司在20×9年首次公开发行证券,E注册会计师作为项目合伙人审计了其20×9年和2×10年的财务报表,2×11年度的审计业务中E注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。
针对上述情形,分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
第8题
年度会计报表审计工作存在重大过失,导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求:
ABC会计师事务所拟运用内部控制概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出了以下问题,请代为回答:
(1)何谓内部控制?
(2)注册会计师研究、评价内部控制目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
第9题
行为,请代注册会计师做出正确的专业判断。
注册会计师在对M公司2005年度会计报表审计时,通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
请回答:
(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)注册会计师对M公司存在错误与舞弊的报告责任。
第10题
其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。
注册会计师编制审计计划时,应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下,注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
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