题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
星海公司目前的税后利润为630万元,财务杠杆系数为1.2,所得税税率为40%。该公司全年的固定成本和费
用总额为3525万元,其中该公司当年年初发行了一种债券,发行债券数量为1万,债券年利息为当年利息总额的30%,发行价格为550元,发行费用占发行价格的5%。
要求:
(1)计算该公司当年的利息总额;
(2)计算该公司当年的经营杠杆系数;
(3)计算债券筹资的资金成本。
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第2题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务：(1)2011年1月10日，甲公司以15 000 000元
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务：
(1)2011年1月10日，甲公司以15 000 000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，并支付相关税费600 000元，为推广该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费200 000元，展览费100 000元，上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为8年，甲公司预计专利权的使用年限为5年，无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。
(2)甲公司2011年1月20日，从乙公司购买了X管理用专利权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款总额为4 000 000元，当日支付1 000 000元，余款分3年付清，每年末支付1 000 000元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6％，3年期、利率为6％的年金现值系数为2．6730。该项专利权法律规定的有效期为10年，甲公司预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
(3)2011年5月15日，甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计50 000元，全部用银行存款支付，甲公司对该管理软件按无形资产核算。
(4)2011年7月1日，甲公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换，假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为1 600 000元，市场价格为2 000 000元，计税价格等于市场价格，其包含增值税的公允价值为2 340 000元。该项非专利技术属于工业专有技术，市场上无同类技术价格可供参考，双方约定由B公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务，直至该无形资产达到预定用途，甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用160 000元，2011年8月5日，甲公司的该无形资产达到预计用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
(5)2011年7月1日，甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益，所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于2007年1月1日取得，账面余额为5 000 000元，摊销期为10年，采用直线法摊销，该无形资产在2009年末的可收回金额为2 500 000元，故计提了减值准备1 000 000元，减值后重新预计无形资产的使用年限为8年。
(6)2011年7月1日，甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用，出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为2 000 000元，摊销期限为10年，年租金700 000元，每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5％(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2011年12月31日，甲公司收到半年的租金。
要求：
根据上述业务编制甲公司2011年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)
第3题
W企业于2003年7月5日以每张1050元的价格购买A企业发行的利随本清的企业债券。该债券的面值为1000
元,期限为3年,票面年利率为10%,不计复利。购买时市场年利率为8%。不考虑所得税。
要求:
(1)利用债券估价模型评价W企业购买该债券是否合算?
(2)如果W企业于2004年7月5日将该债券以1150元的市价出售,计算该债券的投资收益率。
第4题
A企业有甲、乙两个投资项目,两个投资项目的收益率及其概率分布情况如下表所示,假设无风险收益率为
12%,风险价值系数为12%(并不考虑通货膨胀因素)。
1.jpg)
要求:
(1)根据以上资料分别计算项目甲和项目乙的期望投资收益率。
(2)根据以上资料分别计算项目甲和项目乙的标准离差和标准离差率。
(3)根据以上资料分别计算项目甲和项目乙的风险收益率和投资收益率。
第5题
希望公司拟购置一台新设备来替换一台尚可使用6年的旧设备,新设备价款为200000元,旧设备的折余价
希望公司拟购置一台新设备来替换一台尚可使用6年的旧设备,新设备价款为
200000元,旧设备的折余价值为125000元,其变价收入为110000元,至第6年末新设备与继续使用旧设备届时的预计净残值相等。新设备建设期为零,使用新设备可使公司在经营期第1年增加营业收入40000元,增加经营成本20000元;从第2~6年内每年增加营业收入60000元,节约经营成本3000元。直线法计提折旧。企业所得税率为33%。
要求:
(1)计算该公司差量净现金流量。
(2)若公司预期报酬率为25%,请对更新项目进行决策。
第6题
某企业由于业务需要，急需一台不需要安装的进口设备，由于该设备应用在国家鼓励的环保能源产业方面
，设备投产后，企业每年可以获得6．33万元的补贴收入(需计人应纳税所得额)，另外，经营收入也会增加50万元，增加经营成本30万元。该设备离岸价为10万美元(1美元=7．43人民币)，国际运输费率为7％，国际运输保险费率为3％，关税税率为10％，国内运杂费为9．93万元，此类设备的折旧年限为10年，净残值为10万元。国内租赁公司也提供此类设备的经营租赁业务，若企业租赁该设备，每年年末需要支付给租赁公司13万元，连续租赁10年，假定基准折现率为10％，适用的企业所得税税率为25％。
要求：
(1)计算进口设备的购置费；
(2)按差额投资内部收益率法作出购买或经营租赁固定资产的决策；
(3)按折现总费用比较法作出购买或经营租赁固定资产的决策。(计算过程保留两位小数)
第8题
某公司2010年拟投资5000万元购置一台生产设备以扩大生产能力，该公司目标资本结构下权益乘数为2。
该公司2009年度税前利润为4000万元，所得税税率为25%。
要求：
(1)计算2009年度的净利润。
(2)按照剩余股利政策，计算企业分配的现金股利。
(3)如果该企业采用固定股利支付率政策，固定的股利支付率是40%。在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额。
(4)如果该企业采用的是固定或稳定增长的股利政策，固定股利为1200万元，稳定的增长率为5%，从2007年开始执行稳定增长股利政策，在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额。
(5)如果该企业采用的是低正常股利加额外股利政策，低正常股利为1000万元，额外股利为净利润超过2000万元的部分的10%，在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额。
第9题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2010年度财务
报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。
甲公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关资料如下：
2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1)甲公司自2010年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。
(2)甲公司2010年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2011年起，按5年分期收款，每年1 000万元，于每年年末收取，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元。甲公司在2010年未确认收入，甲公司的会计处理如下：
借：发出商品 3 000
贷：库存商品 3 000
(3)2010年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。
经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权的预计使用寿命为5年。
(4)甲公司2010年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2011年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2011年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2010年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。
(5)甲公司2010年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2010年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。
(6)2010年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1 000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2010年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2010年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易，甲公司在2010年确认了销售收入1 000万元，并结转销售成本800万元。
(7)2010年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。
当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2011年3月31日以每台20．4万元的价格，将D电子设备全部购回。
甲公司已于2010年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的
会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费一应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
(8)甲公司2010年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 200万元，未来现金流量现值为。1 000万元。
2010年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1 000万元并确认资产减值损失500万元。
(9)2010年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸媒体。
甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊入销售费用。
假定：
(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；
(2)各项交易或事项均具有重大影响。
要求：
(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；
(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)；
(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；
(4)根据上述调整，重新计算2010年度“利润表”相关项目的金额。
第10题
A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，
按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
(1)2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10％的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，B公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50％。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6 000万元。
(7)2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
(8)3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料：不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
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