根据资料（1)，计算南方公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。

设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为 31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。

在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。

红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。

红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。

[要求]

(1) 对红星公司设备租赁进行会计处理。

(2) 对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。

(3) 编制红星公司有关所得税的会计分录。

(4) 编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。

料如下：

(1)2003年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。

(2)A公司与B公司个别会计报表如下：

(3)A公司与B公司2003年度发生的内部交易如下：

①B公司出售库存商品给A公司，售价(不含增值税)为3000万元，成本为2000万元，相关账款已经结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2003年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。

②A公司2003年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司，账款已经结清。该台管理设备账面原价为4000万元，至出售日的累计折旧为2400万元，剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。B公司购入这台设备后，以2000万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。

③A公司2003年7月1日按面值发行二年期债券5000万元，其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息，A公司发行的债券所筹集的资金用于在建工程。

④A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2003年12月31日，A公司存货的账面余额为3000万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为1200万元。

要求：

(1)编制A公司2003年度合并会计报表的相关抵销分录。

(2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至2004年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为 1000万元。编制A公司2004年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。

非上市公司，本题下称大海公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购人当日，大海公司的股东权益总额为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

2005年至2007年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：

(1)2005年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2005年至2007年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2005年12月31日、2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。

(2)2005年6月30日，长江公司以1 170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。

2007年3月20日，长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。

(3)2005年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2005年，大海公司从长江公司购人的 A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。

2005年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

2006年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2006年，大海公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。

2006年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。

2007年，大海公司将从长江公司购人的B产品全部对外售出，购人的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。

2007年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。

(4)2005年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。大海公司购人后按5年摊销。

2007年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。

(5)2005年度，大海公司实现净，利润300万元；2006年度，大海公司实现净利润320万元；2007年度，大海公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下：

(1)除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司；

(2)除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；

(3)长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；

(4)大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；

(5)以上交易或事项均具有重大影响。

要求：根据上述资料，编制2005年、2006年和2007年有关合并会计报表业务的抵销分录。

甲公司同时投资于A、B两个企业,有关资料如下:

(1)1999年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权资本;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A、B两个企业的所有者权益各为1000000元。其中,A企业实收资本700000元、资本公积120000元、盈余公积80000元、未分配利润100000元;B企业实收资本764000元、资本公积96000元、盈余公积60000元、未分配利润80000元。各公司、企业的所得税税率均为33%。

(2)1999年,A企业实现净利润50000元,B企业实现净利润70000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金,按5%提取法定公益金;A企业当年宣告分派股利20000元,尚未支付;B企业则宣告分派并用银行存款支付股利30000元。

(3)2000年1月,甲公司又购入B企业15%的股份,支付股权转让价款200000元。

(4)2000年4月,A企业按股东会议决议,支付上年现金股利25000元。

(5)2000年10月1日,A企业发行5年期企业债券,面值为100000元,发行价格为100000元,票面年利率为6%,每年10月1日支付利息,到期一次还本。甲公司购入该债券的80%。

(6)2000年11月,A企业接受有关单位捐赠的全新固定资产40000元及原材料50000元。

(7)2000年,A企业发生亏损30000元,用银行存款分派观金股利10000元;B企业实现净利润10000元,并分别按10%、5%的比例计提法定盈余公积金和法定公益金,同时支付现金股利2000元。其他资料:股权投资差额按5年平均摊销。

要求:

(1)编制甲公司1999年至2000年有关投资的会计分录。

(2)计算甲公司2000年年末长期股权投资的账面余额。

项如下：

(1)2002年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。

2002年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。

(2)2002年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。

(3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同进度款。

2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。

2002年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(4)2003年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向 B公司支付了工程尾款。

2003年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需家生费用680万元人民币。

2003年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(5)其他相关资料：

①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2001年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。

②美元对人民币的汇率：

2001年12月31日，1美元＝8.1元人民币

2002年12月31日，1美元＝8.3元人民币

2003年1月25日，1美元＝8.1元人民币

2003年12月31日，1美元＝8.35元人民币

③不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)分别计算东方公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。

(2)计算上述交易或事项对东方公司2002年度利润总额的影响。

(3)分别计算东方公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。

(4)计算上述交易或事项对东方公司2003年度利润总额的影响。

，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。

2005年12月31日，该专利权的公允价值为1 200万元。

2006年12月31日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为720万元。

2007年12月31日，公司预计可收回金额为630万元。

2008年3月20日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款500万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。

要求：编制上述业务的会计分录。

益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于

2005年度对部分会计政策作厂调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：

(1)从2005年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33%。2004年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。

(2) 从2005年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值率为零。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的产品对外销售40%；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

(3) 从2005年1月1日起，甲公司对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。办公楼的账面原价为8000万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为25年；根据税法规定，该办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为零。该办公楼从甲公司改制为股份公司起开始使用。

(4) 从2005年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料2005年年初账面余额为零。2005年第一、二、三季度各购入乙材料 500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。2005年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的新产品全部未能出售。甲公司于2005年年底预计该产品的全部销售价格为50万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为4万元。剩余乙材料可变现净值为50万元。

(5) 2004年12月甲公司以900万元购入丙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。2005年度丙公司分配2004年度的现金股利，甲公司收到现金股利10万元(税后)。公司从 2005年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价。2004年末和2005年末丙公司股票市价均为750万元。

(6) 从2005年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为按账面价值与可收回金额孰低计价。甲公司2003年1月20日购入某项专利权，实际成本为4800万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2003年末、2004年末和2005年末预计可收回金额分别为4200万元、3500万元和3280万元(假定预计使用年限不变；对无形资产期未计价政策变更，不调整2003年和2004年已摊销的金额)。

(7) 甲公司2005年度实现利润总额12000万元，其中，可转换公司债券的利息收入为2万元；转回坏账准备100.5万元，其中0.5万元已从2002年度的应纳税所得额中扣除；实际支出的业务招待费5.5万元，按税法规定允许抵扣的金额为4.5万元；其他按税法规定不允许抵扣金额为3.3万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

[要求]

(1) 计算甲公司2005年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。

(2) 计算甲公司2005年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。

(3) 计算甲公司2005年度专利权的摊销额。

(4) 分别计算甲公司各项会计政策变更的累积影响数；分别编制与会计政策变更相关的会计分录。

(5) 分别计算上述各事项增加或减少2005年度净利润的金额。

(6) 分别计算2005年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。

(7) 计算2005年度的所得税费用和应交的所得税，并编制相关所得税的会计分录。

(8) 计算8005年12月31㈠递延税款的账面余额(注明借方或贷方，不考虑事项(2)中

2005年度以前应调整的递延税款金额)。

0万美元外币借款，借款期限为 2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元．

(1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：

1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。

2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元．

4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。

7月1日，工程重新开工。

8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。

11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于“月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。长城公司于12月31日支付价款600万美元。

长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。2005年各季度季初、季末市场汇率如下：

(2)2006、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：

①2006年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元．

②2006年12月21日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计，其可收回金额为14000万元。

③2007年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。

④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。

2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；利息150万美元，折合人民币金额1220万元。2007年7月1日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。

⑤2007年9月5日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。

⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。

[要求]

(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。

(2)计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。

(3)分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额，

(4)计算2007年7月1日债务重组时长城公司计入资本公积的金额(不考虑本季末汇率的变动对债务的影响)。

(5)计算长城公司转让该生产线发生的损益。

%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于2006年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。

(2)2007年1月1日，乙公司账面净资产为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为10 000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1 400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。

乙公司固定资产账面原价为6 000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1 200万元；无形资产的原价为2 000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的现金股利1 000万元，并于20天后除权。

(4)2007年度，乙公司实现净利润1 200万元；2008年度和2009年度实现净利润分别为-18 000万元、6 800万元。除净利润外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。

(5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司2008年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。

要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录。

(2)计算甲公司2007年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(3)计算甲公司2008年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(4)计算甲公司2009年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(5)计算甲公司2009年12月31日对乙公司投资的账面价值。