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[主观题]

某企业2008年涉及到印花税的业务如下:(1) 公司2008年设立时注册资本1000万元,资本公积200万元。公

某企业2008年涉及到印花税的业务如下:

(1) 公司2008年设立时注册资本1000万元,资本公积200万元。公司当年启用设置账簿20本,其中包括实收资本、资本公积账簿各1本。

(2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照被火灾烧毁,年末尚未重新办理,暂以副本当正本使用。

(3) 签订两年期房屋租赁合同一份,约定每使用满一月支付租金2万元。

(4) 签订以物易物交易合同一份,用自产产品换取房屋,合同注明的交易价值为200万元。

(5) 企业每月均因购销业务需签订运输合同,本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份,合同内容分别为:① 运输费用10万元、装卸费用 0.30万元;② 运输费用5万元、装卸费用0.70万元;③ 运输费用5万元、装卸费用1万元。

(6) 受托加工制作一台专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,委托方提供价值100000元的主要材料,受托方提供价值4000元的辅助材料。

要求:根据上述资料,按顺序计算2008年应纳印花税额,并简要说明理由。

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第1题

位于某县城的振宇公司,2004年有用于生产经营的厂房5000平方米,原值为 3200000元;另外还有用于出

租的仓库600平方米,全年共取得租金60000元,请代理计算该公司全年应纳房产税的税额。(用于生产经营的厂房按一次减除房屋原值的30%后的余值计征,年税率为1.2%)

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第2题

某房地产开发公司与某单位在2007年10月份正式签署一份写字楼转让协议,取得转让收入为8500万元,公

司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元;房地产开发成本为2950万元;房地产开发费用中利息支出为200万元,能按转让房地产项目计算分摊利息,并提供金融机构相关证明 (营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,印花税税率为 0.5‰)。

要求:(1) 根据上述资料,计算该公司应纳土地增值税;

(2) 代理填报(土地增值税纳税申报表》。

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第3题

某电脑咨询公司为集体企业,纳税人识别号为210203100112345,注册资本40万元,2000年2月成立以来,主

要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务,兼做销售电脑软件。2000年8月1日该公司变成股份制企业,并更名为中大电脑股份有限公司,增加注册资本60万元。公司决定改变经营策略,以生产销售电脑软件为主,兼作技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员,设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账,预计年销售额可达3000万元。

根据以上资料做如下练习:

(1)说明代理该公司变更税务登记操作要点,并填写“税务登记变更表”。

(2)说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。

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第4题

(三)某个体工商户小饭店位于市区,2004年 5月企业发生的主要经济业务如下:1.购进水产品一批,价款8

(三)某个体工商户小饭店位于市区,2004年 5月企业发生的主要经济业务如下:

1.购进水产品一批,价款8200元,用银行存款支付,已验收入库。

2.购入电烤箱一台,价款1000元,用现金支付。

3.支付燃气费300元,用银行存款支付。

4.一台冰箱报废,原值2400元。已提折旧2200元。

5.投资人购买电视机一台自用,取走现金2000元。

6.收到银行存款利息500元,存入银行。

7.计提饭店的固定资产折旧500元。

8.本月饭店营业收入30000元,消耗原材料12000元。

9.计提本月工资5000元;其中应在税后列支1000元,工商户业主的个人所得税为 50元。

10.现金支付租房费用1200元;

要求:

1.编制上述经济业务的会计分录。

2.计算本期应税所得。

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第5题

(一)某个体户小百货商店,系增值税小规模纳税人,从业人员3人,采用简易账进行会计核算,现委托中惠

税务师事务所代表记账和纳税申报,1999年11月发生下列经济业务:

(1) 9日,向当地税务机关缴纳增值税 1000元、城市维护建设税70元、教育费附加 30元,共计1100元,以银行存款付讫。

(2) 10日,本月1~10日销售商品累计收到货款3952元,并已送存银行。其中:营业入3800元,应缴增值税152元。

(3) 12日,购进商品一批,价值5000元,增值税850元,运杂费70元。

(4) 13日,投资人家属去医院看病,从商店拿走现金1000元。

(5) 15日,支付水电费700元。

(6) 17日,收到A个体户归还前欠货款 5000元。

(7) 18日,购买经营用三轮车一辆,价款 1300元。

(8) 20日,本月11~20日,销售商品,收到货款5200元,其中营业收入5000元,应缴增值税200元。

(9) 22日,从× ×批发部购进商品一批,总进价4000元,以现金支付部分货款2000元运杂费100元,其余部分未付。

(10) 24日,购入账簿及办公用品320元,购买印花税票30元。

(11) 25日,出售多余不用的框台、货架,售价1200元,账面净值为900元。

(12) 26日,销售给B个体户商品一批,价值2600元,其中营业收入2500元,应缴增值税100元,货款尚未收到。

(13) 27日投资人从货款中支出现金351元,为其子女预交下月份幼儿园托费。

(14) 31日,本月21~31日销售商品,收到货款8320元,其中:营业收入8000元,应缴增值税320元。

(15) 31日,按照加权平均法实地盘点,月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。

(16) 31日,结转本月份应付从业人员工资(3人×400=1200元)。

(17) 31日,提取本月份固定资产折旧费300元,其中:经营用房屋160元;生产经营用运输工具、家具等140元。

(18) 月末盘点中发现过期和变质食品一批,价值150元,经主管税务机关批准列作营业费用处理。

(19) 将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。

(20) 计提本月应纳城建税、教育费附加。

(21) 将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。

(22) 将本月经营所得转入“业主资金”账户。

要求:

1.代理编制记账凭证(会计分录)。

2.计算本月应缴增值税,并作上交时的会计处理。

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第6题

某税务师事务所于2003年5月受托对某食品加工厂(系增值税一般纳税人)2003年4月份发票使用情况进行

审查,发现如下问题:

(1)从农民手中收购玉米100000公斤,用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价100000元,按10%计提进项税额。

(2)某工厂开冬季运动会,从食品厂购进一批运动会用面包,经对方财会人员要求,食品厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张,以便对方能将支付的增值税作进项税处理。

(3)小规模纳税人甲企业一次从该厂购买价值1万元的面包,要求食品厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方,开具给乙企业增值税专用发票一张,发票联、抵扣联上注明价款3万元、税金0.51万元,而存根联和记账联注明价值3000元、税金510元。

(4)从市百货大楼购入低值易耗品一批,雇用汽车取得货运定额发票10张,共计1000元,依7%计提进项税额70元。

要求:根据《发票管理办法》及实施细则和《增值税专用发票使用规定》,分析该食品厂上述问题各属什么行为?并提出改进意见。

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第7题

如果统一发票式样不能满足业务需要,也可以自行设计本单位的发票式样,请简述代理自制发票操作要点

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第8题

注册税务师王某在对某房地产企业2009年所得税汇算清缴鉴证时,发现房地产投资收益列支以下情况,请

分别判断以下投资收益应补税的金额。

(1)2009年5月认购A上市公司发行股票50万股,企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元;A公司税率为20%。

(2)2008年9月以货币资产150万元,购买在深交所上市某路桥公司股票,投资比重为2%,2009年5月路桥公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为20%。

(3)2009年位于深圳的子公司分回利润85万元,房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率15%。

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第9题

某生产性企业为一般纳税人,增值税税率为17%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,主要

生产甲产品,甲产品的单位成本为每件800元,不含税售价为每件 1000元。该企业原材料核算采用实际成本法,核定企业销售税金一个月为一个纳税期,所得税按月预缴,年终汇算清缴,税率为33%。企业2002年度销售收入净额为2000万元,利润总额为100万元,全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加,“应交税金——应交增值税”账户年末无余额,应纳税所得额无调整项目。2003年4月,该企业委托某注册税务师对本企业2002年度的纳税情况进行审查,取得如下资料:

1.“财务费用”账户列支周转用银行借款利息支出50000元,在建工程项目银行借款利息支出120000元,该项工程尚未完工。

2.投资收益45万元,其中:20万元为在A国的所得,已在A国缴纳所得税6万元; 10万元为B国所得,已在B国缴纳所得税5万元。

3.“营业外支出”账户中有税收罚款1万元。

4.成本费用中列支工资200万元,并按该工资额计提了三项费用。企业2000年度职工人数为300人,该企业实行计税工资标准,每人每月800元。

5.企业1月10日从小规模纳税人处外购材料,取得普通发票,发票上注明金额为 10000元,发生运费10000元,取得运输部门开具的普通发票,发票上注明运费金额800元,保险费100元,装卸费1000元。原材料已入库。经查该批原材料尚未领用。

企业账务处理为

借:原材料8547

应交税金——应交增值税(进项税额) 1453

贷:银行存款 10000

借:原材料 930

应交税金——应交增值税(进项税额) 70

贷:银行存款 1000

6.该企业2月5日转让一项商标使用权;取得收入20000元,已知该项无形资产的账面

余值为20000元。

企业账务处理为

借:银行存款 20000

贷:资本公积 20000

7.该企业3月6日销售一批产品,取得销售收入100000元,税金17000元,同时收取运费 10000元。

企业账务处理为

借:银行存款 127000

贷:产品销售收入(主营业务收入) 100000

应交税金——应交增值税(销项税额)17000

营业外收入 10000

8.5月8日,将本企业产品100件用于职工福利。

其账务处理为

借:应付福利费 80000

贷:产成品 80000

9.企业固定资产盘盈一台。

企业账务处理为

借:固定资产 100000

贷:累计折旧 50000

待处理财产损溢 50000

后面所附清单上注明该项固定资产的重置价值为100000元,五成新。经领导批准后。

企业账务处理为

借:待处理财产损溢 50000

贷:资本公积 50000

10.10月20日,由于仓库人员失职,购进的作原材料用的免税农产品被盗,已知其账面成本为8700元。

企业账务处理为

借:营业外支出 8700

贷:原材料 &

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第10题

利华公司系集体所有制企业,主要生产电器产品,于2002年5月注册开业,同月办理税务登记,从注册开业

至2002年8月份,实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全,各种账簿设置齐全,并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算,办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全,现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。

注册税务师接受委托后,如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。

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