审计人员在对某公司2006年7月份的工资单进行审查时,决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行

6年度管理部门使用的固定资产增加；由于信用政策严格化,赊销产品比例大幅度下降。

要求:(1)请代注册会计师张海完成管理费用各项目分析表(如下图所示)数据的计算。

(2)请运用分析性复核方法中的比较分析法对被审计单位管理费用予以确认。

册资本为2000万元,2004年12月31日未经审计的资产总额为5000万元。长城会计师事务所委派注册会计师陈灿、刘海执行ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,在完成阶段确定的重要性水平为100万元,并于2007年3月10日完成了外勤审计工作。在复核工作底稿时,发现以下事项,并提出了相应的处理建议,但ABC公司管理层于3月15日正式答复陈灿、刘海,拒绝接受他们的处理建议。

(1)由于ABC公司一座建于1980年、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧136万元的办公大楼因不明原因出现裂缝,经过专家鉴定后进行了及时维修,并将原预计使用年限改为40年,因此从2006年起改变年折旧率,并进行了必要的账务调整。但ABC公司拒绝在2006年末报表中作任何披露。

(2)ABC公司在国外一家联营企业内据称有65万元的投资,当年取得投资收益为35万元,这些金额已列入2006年的净收益中,但陈灿、刘海未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外,由于ABC公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录,陈灿、刘海也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性。

(3)ABC公司全部存货总额为2500万元,放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌,尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。

(4)由于ABC公司存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,因而无力支付2007年4月10日即将到期的100万元债务,也没有预付下年度的50万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露。

(5)2006年10月,ABC公司被控侵犯华仪公司专利权,华仪公司要求收取ABC公司专利权费和罚款。2007年3月5日,经庭外调解,双方同意ABC公司向华仪公司赔偿15万元。ABC公司拒绝就此进行调整其2006年度财务报表。

要求：(1)逐一分析上述情况,分别针对每一种情况指出应出具的审计意见的类型,并简要说明理由。

(2)仅考虑(2)、(4)两种情况,代陈灿、刘海草拟审计报告。

大东有限责任公司财务科有甲、乙、丙三个会计人员,他们要完成以下几项工作:

(1)记录总账。

(2)记录应付账款明细账。

(3)记录应收账款明细账。

(4)开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记账和银行存款日记账。

(5)开具退货拒付通知书。

(6)调节银行对账单。

(7)处理并送存所有收入的现金。

现已知这三个会计人员均具有相当的能力,除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外,其他几项会计工作量基本相同。

要求:将上述几项工作分配给甲、乙、丙三个会计人员,并使会计工作符合内部控制的要求,且这三个会计人员的工作量基本相同。

发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,×公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:

(1)20×6年1月5日,收到该债券20×5年下半年利息20000元；

(2)20×6年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；

(3)20×6年7月5日,收到该债券半年利息；

(4)20×6年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息)。审计人员发现,×公司对该债券投资的账务处理如下:

(1)20×6年1月1日,购入债券

借:交易性金融资产1040000

贷:银行存款1040000

(2)20×6年1月5日,收到该债券20×5年下半年利息

借:银行存款20000

贷:投资收益20000

(3)20×6年6月30日,确认投资收益

借:应收利息20000

贷:投资收益20000

(4)20×6年7月5日,收到该债券半年利息

借:银行存款20000

贷:应收利息20000

(5)20×6年12月31日,确认投资收益

借:应收利息20000

贷:投资收益20000

【要求】根据上述情况,审计人员是否建议×公司进行账务调整?如需调整,请做出建议调整分录。

审计人员张某通过对ABC公司初步调查了解,对该公司存货循环的部分控制措施进行的描述如下:

仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。仓库保管员收到验收部门送交存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料剩余由各车间自行保管,无需通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。

【要求】根据上述资料,回答下列问题:

(1)你认为上面描述的内部控制有什么弱点?并简要说明这些缺陷可能导致的错弊。

(2)针对该公司存货循环内部控制的上述弱点,向管理当局提出改进建议。

下面是ABC会计师事务所设计的业务类审计工作底稿的基本格式:

要求:(1)根据审计工作底稿的基本要素,指出上述审计工作底稿存在的问题；

(2)请你站在项目负责人的立场上,说明在对工作底稿进行复核时的复核要点及要求。

编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客购票后须交给入口处收票员方能入场。收票员将票的副券撕下投入加锁的票箱中,正券交给顾客入场。

要求:请回答:

(1)在本例中现金收入方面采取了哪些内部控制措施?

(2)若售票员与收票员串通窃取现金,他们会如何行动?

(3)对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭露?

(4)剧院经理可采用哪些措施使现金内部控制达到最佳效果?

注册会计师对期初余额进行审计的目的，不是为了证实( )。

A．期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报

B．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述

C．上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致

D．上期发现的审计差异均已作了调整

额。( )