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[主观题]

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%？2005年发生如下经济业务:（1)2月2日向乙企业赊

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%？2005年发生如下经济业务:

(1)2月2日向乙企业赊销商品一批,该批商品价税合计为234000元？销售成本为160000元？现金折扣条件为:2/10,n/30？另以银行存款代垫运杂费2000元？

(2)3月12日,乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费2000元,并开出一张面值为234000元？票面利率为6%？期限为6个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税？

(3)5月10日,甲企业将乙企业的商业汇票到银行贴现,银行年贴现率为8%？(假定中期期末不计提利息)

(4)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元？

(5)甲企业收到A公司发来的材料？材料价款为40000元,增值税为6800元？甲企业对材料采用实际成本法核算？

(6)开出支票补付应付A公司不足材料款？

(7)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元,以现金拨付？

(8)上述生产车间报销日常管理支出3000元？

(9)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5000元？

要求:编制上述业务的会计分录？

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第1题

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率33%,营业税税率为5%?(假设不考虑

所发生的其他相关税费),2004年该公司发生下列销售业务?

(1)甲公司3月10日转让一项无形资产,取得转让收入20万元存入银行,该专利权的账面价值为12万元?

(2)甲公司6月1日委托A公司代销商品一批,价款1000万元,成本600万元?年底结算时,甲公司所附代销清单上注明已销售了商品80%,实际交付货款及增值税585万元,其余货款及增值税尚未支付?

(3)甲公司11月28日销售给B企业产品一批,价款500万元,并代垫运杂费1万元,产品的提货单和增值税专用发票已交给B企业,但B企业因仓容不足决定2005年1月10日再提货,B企业已开出商业承兑汇票,期限3个月?该批商品的成本为350万元?

(4)甲公司2004年5月1日与C企业签订一项购销合同,甲公司为C企业建造和安装一套设备,合同价款800万元?合同规定:5月2日,C企业预付160万元价款以供甲公司购买建造所需原材料等,12月31日前再付40%的工程款,其余价款待设备安装完毕验收合格后再支付?2004年12月26日,甲公司已将设备运抵C企业,预计2005年2月8日安装完毕?该设备的实际成本为600万元,预计安装费为50万元?

(5)12月20日向D公司中销售产品500件,单价200元/件,单位成本120元/件,甲公司在销售时已知D企业资金周转发生暂时困难,但估计未来仍可能收回货款?甲公司为避免产品积压售出产品?

(6)甲公司12月25日转让一台设备,该设备的原价100万元,已提折旧40万元,取得转让收入80万元,并支付清理费用5万元,款项均已通过银行存款计算?现设备已经运走?

(7)以银行存款支付管理费用22万元?营业费用30万元?利息支出25万元?

(8)结转本年利润?

(9)该公司董事会提议,按照净利润的10%计提法定盈余公积?按5%计提法定公益金?按40%分配现金股利,并分配50万元的股票股利?

要求:

(1)根据上述资料编制会计分录;

(2)计算甲公司2004年度的主营业务利润?营业利润?利润总额和净利润?

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第2题

远航股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，2008年 1月，远航股

份有限公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为800 000元，支付的增值税进项税额为136 000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585 000元。

(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为 420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；

(3)领用生产用原材料一批，价值为肋000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额

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第3题

甲公司于2007年1月1日合并了乙公司，持有乙公司75％的股权，合并对价成本为 9 000万元。甲公司与乙公

司不属于同一控制下的公司，甲公司在2007年1月1日备查簿中记录的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：

(1)乙公司2007年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、2008年度实现净利润分别为3 000万元、4 000万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10％计提法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动分别计入资本公积100万元、200万元(已经扣除所得税影响)。

(2)2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2008年12月31日，甲公司应收乙公司账款

2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元(账龄为1年以内)。

(3)2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。

该A产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。

(4)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。

B产品系2007年度从甲公司购入。2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0．8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0．6万元。2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售。

(5)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。

C产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。

(6)2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为 70．2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。

2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。

(7)2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2008年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下：

(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。

(2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

(3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。

(4)假定上述交易或事项均具有重要性。

要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录；(2)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录；(3)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录； (4)编制2008年有关债权债务的抵销分录；(5)编制2008年有关A产品的抵销分录；(6)编制2008年有关B产品的抵销分录；(7)编制2008年有关C产品的抵销分录；(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录；(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录。

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第4题

2008年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2008年，该研发项目共发

2008年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2008年，该研发项目共发生材料费用70万元，人工费用280万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。

(2)2009年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

(3)2009年，共发生材料费用150万元，人工费用235万元，以银行存款支付，均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用200万元，其中100万元符合资本化条件。

(4)2009年12月31日，该研发项目研发成功并申请专利，A公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

(5)A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，A公司对其采用直线法摊销，税法规定该项无形资产采用直线法摊销。

(6)2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为360万元，摊销年限和摊销方法不需变更。

(7)其他资料：

①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。A公司该研究开发项目符合上述税法规定。

②假定A公司每年的税前利润总额均为5 000万元；A公司适用的所得税税率为25%。

③假定A公司2008年初不存在暂时性差异。

④假定该无形资产自2010年初开始摊销。

要求：

(1)编制2008年A公司无形资产研发项目的相关会计分录；

(2)编制2009年A公司无形资产研发项目的相关会计分录；

(3)分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。

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第5题

2007年9月3日,新世大学收到市教委拨入专款1000000元,用于某科研项目的研究,要求在一年内完成并提

交研究报告,项目资金结余上缴市教委；9月10日,为更好地完成这项研究,该大学将一部分研究任务分配给下属乙研究所完成,转拨市教委专款200000元,资金结余留归乙研究所。2007年9~12月,该大学共为此项目发生专项支出500000元；乙研究所发生专项支出136000元。2007年年末,项目尚未结束。2008年,该大学为此项目又发生专项支出240000元；乙研究所发生专项支出54000元。2008年7月,经市教委验收,项目完成。经市教委批准乙研究所项目资金结余留归乙研究所。要求:分别编制新世大学和乙研究所相关的会计分录。

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第6题

企业取得使用寿命有限的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时

停止摊销。( )

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第7题

企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。()

企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。( )

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第8题

新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；所得税采用应付

税款法核算，所得税税率为33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。新华公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。新华公司2003年至2006年与投资有关的资料如下：

(1)2003年10月5日，新华公司与甲企业签订股权置换协议，新华公司将一栋办公楼换入甲企业持有的A企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经新华公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。新华公司换出的办公楼账面原值2 000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备；新华公司取得上述股权后，对A企业无重大影响。

2004年1月1日，A企业的所有者权益总额为10 200万元。

(2)2004年5月10日，A企业宣告发放2003年度现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。

2004年度，A企业实现净利润800万元。

(3)2004年11月20日，新华公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的A企业 45%的股份转让给新华公司，股权转让款4 835万元。

上述协议于2004年12月30日经新华公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在2005年1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。新华公司获得A企业股权后，成为A企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日，A企业所有者权益总额为10 700万元。

(4)2005年12月，A企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。

2005年度，A企业实现净利润900万元。

(5)2006年1月29日，新华公司与丙公司签订协议，将其所持有A企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经新华公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为5 000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。

2006年3月30日，新华公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。

2006年度，A企业实现净利润的情况如下：1～6月份实现净利润600万元；7～12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。

要求：

(1)指出新华公司对A企业投资成立的日期，编制新华公司对A企业长期股权投资时的会计分录。

(2)对新华公司2004年收到现金股利作出账务处理。

(3)对新华公司2005年再投资作出账务处理。

(4)确认新华公司2005年持股期间权益的变化。

(5)计算新华公司对A企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。

(6)计算新华公司取得的股权转让收益。

(7)判断上述情况下是否应将A企业纳入2005年的合并范围。

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第9题

申达股份有限公司(以下简称申达公司)2007年年初起拥有甲股份有限公司(以下简称甲公司)60%的股份。

申达公司和甲公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。

申达公司和甲公司2009年度有关资料如下:

(1)申达公司2009年度资产负债表期末存货中包含有从甲公司购进的A产品1600万元,甲公司2009年销售A产品的销售毛利率为15%。

(2)甲公司2009年度资产负债表期末应收账款中包含有应收申达公司账款1400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元。

(3)申达公司于2009年1月向甲公司转让设备一项,转让价格为800万元,该设备系申达公司自行生产的,实际成本为680万元,甲公司购入该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于2009年6月30日安装完毕并投入甲公司管理部门使用,甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用寿命为6年。

申达公司2010年度按权益法调整后的财务报表有关项目和甲公司2010年度调整后的个别财务报表有关项目的金额如下。

(1)资产负债表有关项目年末数如下:

申达公司和甲公司2010年度有关资料如下:

(1)申达公司2010年度从甲公司购入A产品10000万元,年末存货中包含有从甲公司购进的A产品2000万元(均为2010年购入的存货),甲公司2010年销售A产品的销售毛利率为20%。

(2)甲公司2010年度资产负债表年末应收账款中包含有应收申达公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元。

(3)甲公司2010年年初盈余公积为500万元。

要求:编制申达公司2010年度合并财务报表相关的抵销分录。(单位用万元表示)

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第10题

某公司2009年年末尚未计提资产减值准备前有关会计科目余额如下: 假定:“长期借款”中有750000元将

某公司2009年年末尚未计提资产减值准备前有关会计科目余额如下:

假定:“长期借款”中有750000元将于2010年5月到期；该公司按应收账款余额的5%计提坏账准备；交易性金融资产年年末的总市价为1200000元；2009年年末预计无形资产可收回金额为1850000元。该公司无其他流动负债。

要求:(1)根据上述资料,填列资产负债表下列项目的期末余额:

(2)请计算年末计提有关资产减值准备对利润总额的影响金额。

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