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要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
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第1题
按应付税款法核算企业所得税．健华公司2003年度调整前净利润为3000万元，假设2003年所得税汇算清缴在2001年4月10日完成，假设不考虑利润分配。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日，实际对外公布日为2004年4月20日。健华公司2003—2004年4月发生下列事项.
(1)2003年11月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，贷款未收。2003年12月15日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物于2004年1月15日收到．健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款(余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除．
(2)2003年10月2日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议．该协议规定；①健华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让：给丙公司，每股价格为1.6元：②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；②丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让救的 50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告批准对外推出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。健华公司按权益法确认了投资收益4200万元．
(3)2003年11月15日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给健华公司造成的经济损失330万元。2003年“月10日，法院宜判丁公司应赔偿健华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2004年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。
(4)2003年10月10日，健华公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，贷款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2004年4月1日，健华公司接到报告，丙企业因发生自然灾害，损失惨重，估计有60%的贷款收不回来．
(5)2004年4月18月，健华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元)；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。
要求：
(1)分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。
(2)根据有关规定对上述事项进行相应的会计处理，将处理结果填入下表；
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第2题
所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下：
(1)税后利润增长及离开人员情况
①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20x6年会有2名管理人员离开。
②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。
③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。
④20×7年末，有80名管理人员行权；20×8年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。
(2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。
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第6题
司的所有者权益总量为2000万元，其中：股本1000万元，盈余公积300万元，资本公积500万元，未分配利润200万元，朋达公司的股权投资差额按10年期分摊，所得税率为33%，采用纳税影响会计法进行所得税核算。振兴公司每年的财务报告批准报出日为4月20日，对所得税核算也采用纳税影响会计法，所得税率为33%。
2005年发生如下经济业务(按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金)：
(1)3月1日，朋达公司销售商品给振兴公司，售价为60万元，成本为48万元，增值税率为17%，消费税率为10%，振兴公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门，折旧期为5年，假定设备到期无残值。
(2)7月20日，朋达公司又将一批原材料销售给振兴公司，材料成本为45万元，售价 55万元，消费税率为5%，增值税率为17%，振兴公司将此材料用于产品生产，截止至12月31日，已有50%投入产品生产并在当年全部完工，在这批完工品中有60%已经售出，另有40%留存，未投入生产的留存材料市场价值为14万元，加工成完工品尚需追加成本6万元，终端产品的预计售价为31.5万元，预计销售税金及费用8万元。
(3)8月19日，振兴公司接受一批商品捐赠，发票价为30万元，增值税率为17%，假定该进项税额允许抵扣。
(4)振兴公司全年实现净利润100万元，2006年3月30日召开的董事会会议通过的 2005年的利润分配方案如下：
提取盈余公积15万元，其中法定盈余公积为10万元，法定公益金为5万元；分配现金股利为10万元。
(5)2005年初朋达公司为了筹建生产线发行公司债，债券面值为100万元，期限为5年，票面利率为6%，到期一次还本付息，发行价为80万元，其中有50%被振兴公司购入作为长期投资，振兴公司为了购入该债券还支付了6.89万元的相关税费(已达到重要性标准)。朋达、振兴公司均采用直线法摊销溢、折价。朋达公司的生产线于2005年3月1日正式开工，有关资产支出如下表(公司按年计提应予资本化的利息金额)：
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(6)2006年3月15日注册会计师在审计振兴公司时，发现振兴公司某专利权的以下核算资料：
该专利权于03年初获得，账面原价为50万元，按5年期摊销，04年末预计可收回价值为21万元，2005年末预计可收回价值为10万元，税法对此专利权的摊销期定为10年，振兴公司在2005年仅作摊销了10万元的会计处理。在注册会计师要求下，振兴公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。
要求：根据以下资料，作出以下业务的会计处理：
(1)2005年3月1日的固定资产内部交易的抵销处理。
(2)2005年7月20日存货内部交易的抵销处理。
(3)2006年3月15日的朋达、振兴公司的个别会计处理。
(4)2005年末集团内部发行债券的抵销分录。
(5)2005年合并报表的其他抵销分录。
第7题
甲公司为乙公司的母公司。
(1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;甲公司的期初未分配利润为80000元;甲、乙双方的应收账款分别为40000元、3000元,其中应收对方的金额分别为2000元、1000元;甲、乙双方的存货分别为50000元、35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。
(2)甲、乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备;所得税税率均为33%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。
(3)本年4月1日甲公司又从其他股东那里购入乙公司10%的股权,投资成本
103165.75元。至此,甲公司对乙公司的股权投资比例达到70%。
(4)本年甲、乙双方利润表的有关资料如下表(假定利润在各月均匀实现)。
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(5)甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。
(6)甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品,乙公司当年未向甲公司售货。
(7)甲、乙公司营业收入的赊销比例分别为30%、20%,本年末应收账款余额分别为240000元、100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有应收甲公司的货款。
(8)乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。
(9)甲、乙公司分别按净利润的10%提取盈余公积,并分别宣告分派现金股利60000元、40000元。
(10)甲、乙公司个别现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元、800000元。
要求:
(1)编制以甲公司为母公司、以乙公司为子公司的合并会计报表工作底稿中有关的抵消分录;
(2)计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;
(3)计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;
(4)计算本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目、“未分配利润”项目的合并数;
(5)计算本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数。
第8题
00万元，2005年度发生的一些交易和事项 及其会计处理如下：
(1) 1月1日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了1/3，同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目。
(2) 1月1日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法，因该累积影响数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。
(3) 该公司2004年12月与甲企业发生经济诉讼事项，2005年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业8万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2005年2月5日将此项应付赔偿款确认为2004年度的损失，并调整了2004年度的利润表、资产负债表相关项目、2005年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整。
(4) 2月25日，董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。
(5)3月20日，获知两个月前某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目，并在2004年度会计报表附注中予以说明。
(6) 4月2日，发现上年度应收账款坏账准备估计有误，2004年度少计利润85万元，并按规定补交了所得税28.05万元。该公司在2004年度利润表和资产负债表上做了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出28.05万元。
(7) 4月l0日，收到退回的2003年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了2005年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。
(8) 5月20日召开的股东大会通过的2004年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少50万元。对此项差异，该公司调整了2005年年初留存收益及相关项目。
(9) 6月30日，分派2004年度的股票股利，该公司按每股1元的价格调减了2005年年初留存收益及相关项目。
(10) 7月15日，发现2003年购入的某项无形资产尚未入账，其累积影响利润0．5万元，该公司将该项累积影响利润的金额计入了2005年度的利润。
[要求]
(1) 根据相关会计准则规定，说明甲公司上述交易和事项 的会计处理哪些是正确的；哪些是不正确的。只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确。
(2) 对上述交易和事项 不正确的会计处理，请简要说明不正确的理由和正确的会计处理，不需要做会计分录。
第9题
2005年12月18日，新新公司与境外乙公司签订了-份大型电子设备的融资租赁合同。有关情况如下：
(1)租赁日为2005年12月31日，租赁期3年，租金分别于2006～2008年年末支付l000万美元，租赁期满，该设备的预计残值为0，新新公司未提供担保，未担保余值为0。
(2)该设备于2005年12月31日运抵新新公司，当日投人使用。新新公司固定资产采用直线法计提折旧；未确认融资费用采用实际利率法摊销；新新公司年末-次确认融资费用并计提折旧。
(3)租赁合同规定的利率为年利率6%。假定该设备为全新设备，起租日该设备的原账面价值为2700万美元，预计使用年限3年。2008年12月31日，新新公司将设备归还乙公司。
(4)2007年8月发生该设备维修费20万美元，全部用银行存款支付。支付时的市场汇率为＄1=￥8.1。
(5)2007午12月31日，在检查该设备的可收回情况时发现，由于市场不景气，该设备生产的产品销售量严重下降，预计2008年该设备的现金流量为7420万元，折现率为6%。
(6)新新公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按年计算汇兑损益。已知2005～2008年各年末的市场汇率分别为＄1＝￥8.2， ＄1＝￥8， ＄1＝￥7.8， ＄1＝￥7.5。
[要求]
(1)计算2005年12月31日融资租入设备的入账价值，并编制租人固定资产的会计分录。
(2)计算2006～2008年应摊销的未确认融资费用(假设应付租金按租入资产时的汇率折算)；编制2006年摊销未确认融资费用、支付租金和计提折旧的会计分录。
(3)编制2007年支付维修费、摊销未确认融资费用、支付租金和计提折旧的会计分录。
(4)确定2007年末该设备的可收回金额，计算应计提的减值准备，并编制计提减值的会计分录。
(5)编制2008年摊销未确认融资费用、支付租金、计提折旧和归还固定资产的会计分录。
(6)计算长期应付款(美元户)在2006～2008年发生的汇兑损益，并编制2008年有关汇兑损益的会计分录。(计算结果保留小数点后两位)
第10题
所得税税率为33%，采用应付税款法进行核算。
2003年1月，景怡公司和其他几家公司发起成立新光股份有限公司，主要生产纺织品。注册资本为3000万元，景怡公司用货币资金投资2250万元，占股份总额的75%。在2004年)月，新光公司经批准上市，向社会发行股票2000万股，每股面值l元，发行价格为每股3.50元。新光公司上市以后，景怡公司对其的股权从75%下降为45%。新光公司章程规定，除流通股外，其他发起股东的表决权由景怡公司代为行使。景怡公司向新光公司委派了董事长和财务总监，总经理向社会招聘。
2003年和2004年，新光公司各实现净利润800万元、1000万元，并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。每年各按每股0.1元进行现金股利的分配，均与下一年5月10日股东大会决议后支付。
2003年2月，新光公司向景怡公司购买纺织机械数台，购置价格1200万元。这部分机械的销售成本为1020万元。
2005年6月20日，新光公司公布经证监会批准的股权分置改革方案。方案规定，非流通股股东为取得流通权，向流通股股东每l0股送3股。公司章程同时规定，其他股东对新光公司的表决权继续由景怡公司代行。同时对董事会做了调整，景怡公司派出的董事会成员由5人减为4人，社会公众股股东由2人增至为3人，另从社会专家中选派一位独立董事。除必须经股东大会决定的事项外，公司重要事项的决策由董事会决定，日常经营与财务决策由董事长、总经理、财务总监共同决定。7月1日，股权分置方案实施。
新光公司董事会还决定，鉴于市场竞争激烈，需要不断开发新的产品，生产设备也应该随着新产品开发的需要而加快更新。决定从2005年3月起，将向景怡公司购买的纺织机械的折旧方法丛年限平均法改为年数总和法，折旧年限从10年缩短为6年(不考虑净残值)。2005年末，该设备的可收回金额为600万元。
2006年1月，注册会计师对新光公司进行审计时，在下列问题中与公司会计处理持有不问意见，
(1)2005年8月，新光公司与金星广告公司签订了电视广告合同，合同约定新光公司一次支付给金星广告公司广告费300万元，从l0月1日起，连续播至当年12月31日。预计该广告的效应可连续持续3年，新光公司与广告播出后一次支付了全部广告费，并将25万元计入当期费用，其余计入了长期待摊费用。
(2)2005年7月，收到当地财政作为政策扶持资金的增值税返还50万元、所得税返还100万元。公司认为该项资金属于政府补助，全部计入了补贴收入。
(3)2005年11月，公司将取得的一张面值3100万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，取得贴现款3000万元，公司冲减了应收票据，将贴现息l00万元计入财务费用，并在报表附注中披露了该项或有事项。
(4)公司于2004年7月首次对生产的产品进行召回，预提了召回费用200万元。这些产品是新光公司销售给本市的W公司，W公司作为销售商又将新光公司生产的产品分别销往俄罗斯、乌克兰、匈牙利等国。2005年12月，W公司要求新光公司还要承担部分在境外发生的退货费等250万元。此前新光公司只估计了从客户W公司手中召回发生的返工费、运输费、零件更换费等。新光公司认为这是公司对召回费用的估计错误，将其作为以前年度会计差错进行了更正。
而注册会计师认为公司对上述4项经济业务的会计处理不符合会计准则的规定。2005年，新光公司实现净利润2000万元，其中1～6月实现净利润400万元。提取法定盈余公积和法定公益金的比例不变。
新光公司所得税率为33%。采用应付税款法进行核算。新光公司的财务会计报告与4月20日报出。假定从景怡公司购买的设备生产的产品当年均能全部售出。
[要求]
(1) 编制2003年、2004年景怡公司有关长期股权投资的会计分录，并计算长期股权投资的账面价值。
(2) 计算2004年末新光公司的股东权益(列出明细项目)。
(3) 对注册会计师对新光公司提出的会计处理不正确的问题进行逐一判断。如果您认为注册会计师提出的看法正确，请写明理由，并进行正确的处理。
(4) 编制2005年景怡公司有关股权分置和长期股权投资的会计分录。
(5) 判断景怡公司对新光公司是否应该编制合并报表，如果确认景怡公司对新光公司有实质控制权，请编制2005年末合并会计报表分录。
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