计算合并日合并数据中资本公积的金额。

司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%)

(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下：

①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；

②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；

③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；

④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方) 50万元，公允价值250万元；

⑤另支付直接相关税费40万元。

购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为 1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润 1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。

(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润 1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。

(4)内部交易资料如下：

①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元， 2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。 2010年甲公司没有提取坏账准备。

要求：

计算2009年1月2日甲公司合并成本；

员每人1000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为10%，第一年离职人数20人，于第一年末重新估计离职率为15%；第二年又有离职人数22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为15人，共计离职人数为57人。

每一股份期权的公允价值为10元；行权价为每股20元。

假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。

要求：(1)计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表。

(2)编制各年度与股份期权相关的会计分录。

为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。

(1) 并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：

①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。

②B公司持有C公司60%股权，持有D公司 100%股权。

③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和 29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

(2) 与并购交易相关的资料如下：

①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定： 甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。

20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。 20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续均于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为 2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为 3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

20x8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。

(3) 自甲公司取得C公司60%股权起至20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润 1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。

20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外， C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。

(4) 20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。

本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。

计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。

判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，并编制相关会计分录。

以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润。

以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司20×9年1月1日至20×9年，6月30日期间的净利润。

计算甲公司20x9年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：

(1) 甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20×9年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

(2) 20×8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

(3) 20×8年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司) 向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准．甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

根据资料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。

根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少20×8年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

根据资料(2)和(3) ，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

发行在外潜在普通股包括：

(1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。

(2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。

(3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。

20×7年7月1日，发行普通股1000万股；20×7年9月30日回购500万股，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。

假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

要求：

计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中：

A公司于2003年12月l0日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1) 租赁标的物：甲生产设备。

(2) 起租日：2003年12月3l日。

(3)租赁期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。

(4)租金支付方式：每年年末支付租金1000万元。

(5)租赁期满时，甲设备的估计余值为200万元，其中B公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。

(6)甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的原账面价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。

(7)租赁内含利率为6%。

(8)2005年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

甲生产设备于2003年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。

[要求]

(1) 判断本租赁的类型，并说明理由。

(2) 编制A公司在起租日的有关会计分录。

(3) 编制A公司在2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他与租赁事项 有关的会计分录(假定相关事项 均在年末进行账务处理)。

所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月1日完成，在此之前发生的 2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。香草公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。

香草公司2004年度财务报告于2005年4月10日经董事会批准对外报出。2004～2005年4月10日。香草公司发生的部分交易或事项及其会计处理如下：

(1)2005年3月10日，香草公司董事会制定利润分配方案，从2004年实现的净利润中分配现金股利500万元，分配股票股利1000万元。香草公司已经分配的现金股利进行了账务处理，并调整了2004年度会计报表；对分配股票股利尚未进行处理。

(2)香草公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》。2001年12月8日，香草公司购入一台管理用设备，原价为2100万元，预计使用年限6年，预计净残值为霉，按年限平均法计提折旧，至2004年年末未发生减值。该设备购置后当月投入使用。

2004年1月1日，香草公司鉴于技术进步等原因使该固定资产价值实现的方式发生重大改变，将折旧方法改为年数总和法，预计使用年限、预计净残值不变。香草公司将折旧方法的变更当作会计政策变更，采用追溯调整法进行了处理．按照会计制度规定，折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。

(3)为了解决研发新产品的资金紧张问题，2004年6月30日香草公司将一台账面价值为1000万元，已提折旧200万元的管理用设备出售给乙公司，取得收入1200万元(不含税)，存入银行。该设备预计使用年限5年，已使用１年，预计净残值为军。香草公司与乙公司同时签订补充协议，香草公司同日租回设备，租期4年，每半年末支付一次租金．每次支付186万元。到期时，预计公允价值为零。

香草公司对此笔销售业务确认了400万元营业外收入，并在年末支付租合时，将186万元租赁费计入了管理费用。

据知．在协议中约定的合同利率为6%，PA(8，3%)＝6.2098;香草公司的会计政策规定，对固定资产采用年限平均法计提折旧，对融资租赁按直线法分摊未确认融资费用．不考虑交易中的相关税费。

假设税法规定，对此笔业务按销售处理交纳所得税，对租入的设备按支付的租金在所得税前抵扣。

(4)2004年12月5日，香草公司与丙公司签订了一项产；品销售合同。合同规定：产品销售价格为]000万元(不含增值税额)；产品销售后丙企业可试用1个月，如果满意则付款，如果不满意，则可退货。香草公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2004年12月26日，香草公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。对于上述交易．香草公司在2004年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款按10%计提了坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的坏账准备可在其余额5%的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

(5)香草公司2004年12月21日销售一批机床给丁企业，取得收入2000万元(不含税)，香草公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本1500万元。在年末收到此笔贷款 2340万元．2005年2月15日丁公司发现机床存在质量问题，要求退回机床并退回所付的贷款。香草公司与丁公司协商后达成协议，香草公司重新生产合格机床替换不合格机床。香草公司于3月5日收到退同的货物，并冲减了退回当月收入2000万元。

(6)香草公司与戊公司签订购销协议，向戊公司销售一批专用设备．按照合同规定，应于2004年4月1日前供货。因原材料价格猛涨导致无法进货，香草公司未能按照合同约定的日期交货。由此，给戊公司造成很大经济损失。香草公司于2004年12月被戊公司业告上法庭，要求赔偿1200万元．2004年12月31日法院尚未判决，香草公司法律顾问出具的书面意见认为，本诉讼很可能败诉，最可能赔偿金额600万元．香草公司根据法律顾问的意见确认了损失 600万元，在进行所得税处理时，未调增应纳税所得额，也未确认递延税款。

2005年3月12日，经法院判决香草公司应赔偿700万元，原告、被告双方均服从判决，香草公司已向戊公司支付赔偿款700万元，并将资产负债表日未确认的损失100万元计入了支付当月的营业外支出中。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久性或实质性损害时，允许在所得税前抵扣．

(7)香草公司承包建造城市中心广场，工程总造价8000万元，预计工程成本6500万元．至2004年12月31日，估计完工进度为40%，香草公司按此进度确认了收入。资产负债表日后，由于工程材料价格大幅上升，预计工程成本将达到7500万元。香草公司于2005年1月31日进行了处理，将其作为调整事项，调增了2004年合同费用400万元。

假定：

(1)除上述7个交易或事项外，香草公司不存在其他纳税调整事项。

(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

(3)各项交易或事项均具有重大影响。

(4)香草公司在所得税汇算清缴前已确认2004年度发生或转回的时间性差异的所得税影响，并提取了法定盈余公积和法定公益金，已反映在报告年度的会计报表中。

要求：

(1)指出香草公司上述会计处理是否正确，并说明理由。

(2)香草公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整，调整后涉及损益的，计算所得税，并调整提取的盈余公积(假设可以调整报告年度报表)，将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003年度和2004年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)。

以内和1年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备，2004年至 2005年有以下业务：

(1)2004年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。乙公司当年从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2004年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至250万元。乙公司计提了存货跌价准备；2005年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分仍然作为期未存货，2005年末库存A产品可变现净值为110万元。

(2)甲公司向乙公司销售B产品货款1 000万元，增值税170万元，甲公司对乙公司销售存货的成本为800万元，至2005年末，款项尚未结算，该存货在2004年没有对外销售，期末可变现净值为900万元。乙公司购入的该批存货已在2005年度对外销售60%。

(3)乙公司在2004年6月将成本为500万元的产品以600万元出售给甲公司，增值税102万元，款项已经结清，甲公司购入后作为固定资产使用，甲公司另付运输安装费用18万元，并于当月投入使用，甲公司按5年时间计提折旧，预计净残值为零，2004年12月预计可收回金额为608万元；甲公司计提了减值准备。

(4)2004年10月，甲公司将其拥有的账面价值3 000万元的某无形资产以5 000万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为10年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2005年12月31日该专利权的预计可收回金额为4 000万元。

(5)乙公司2005年从甲公司又购入C存货一批，甲公司销售价格为3 000万元，销售毛利率为25%，款项已经结算。至2005年来，该批存货已形成存货，可变现净值为2 500万元。

要求：分别写出甲公司2004和2005年合并报表有关上述业务的抵销分录。

某企业在2003年发生的有关购置固定资产的业务如下。

(1)购入不需安装的设备一台，价款300万元，增值税税额51万元，发生运杂费2万元，款项已支付。

(2)购入需安装的机床一台，取得增值税专用发票，发票注明价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费2万元，安装时，领用安装材料3万元，购进材料时支付的增值税进项税为5 100元，支付的工程人员工资为5万元，该设备已安装完毕，投入使用。

(3)投资者投入设备一台，该设备的账面原价为500万元，已提折旧400万元，该公司接受投资时，双方同意，该设备按150万元的价值入账。

(4)接受外商捐赠的设备一台，其同类设备的市场价值为450万元，该设备八成新，支付的运杂费、安装费共计5万元，该企业适用的所得税税率为33%。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。