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[主观题]

大华、大东公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%，所得税采用应付税款法核算。大华公司采

用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。大华公司其他有关资料如下：

(1) 2004年1月1日，大华公司以54.6万元的价格购买大东公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括大东公司已宣告但尚未支付的现金股利0.6万元。

2004年5月3日，大华公司收到大东公司支付的上述现金股利0.6万元，存人银行。 2004年度，大东公司实现净利润40万元。2004年12月31日大华公司持有大东公司股份的市价为32万元。

(2) 2005年1月1日，大华公司决定将持有大东公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的大华公司持有大东公司该股份的价值合计为28万元。

2005年1月1日，大东公司股东权益账面价值合计为200万元。2005年度、2006年度大东公司实现净利润分别为30万元、38万元。假定大东公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。

(3) 2006年1月1日，大华公司以62万元的价格购买大东公司20%的股份，改用权益法核算此项投资(假设追加投资新形成的股权投资差额金额不大)。

(4) 大华公司对大东公司长期股权投资在2006年年末的预计可收回金额为98万元。

要求：

(1) 根据上述资料，编制大华公司与该投资相关的会计分录；(“长期股权投资”科目要求写出明细)

(2) 计算大华公司对大东公司的投资在2006年年末时的账面价值，以及股权投资差额明细账的账面余额。(答案中金额单位用万元表示)

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第1题

某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下： (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，

某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价 18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费 6000元。

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求：

根据上述经济业务编制有关会计分录。

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第2题

甲公司1999年至2005年发生有关经济业务。(1) 1999年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为15

甲公司1999年至2005年发生有关经济业务。

(1) 1999年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1531.8万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于1999年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为1999年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。

(2) 2001年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为420万元。

(3) 2003年12月31日，由于市场变化导致该固定资产2001的发生减值损失的不利经济因素全部消失，且估计此时其可收回金额为360万元。

(4) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2004年底决定从 2004年12月31日起对该设备进行改造，A公司2005年1月到6月发生支出如下(单位：万元)：

甲公司为该固定资产进行改造专门借入两笔款项：2005年1月1日发行3年期到期一次还本付息的公司债券，面值为1200万元，发行价格为1350万元，票面利率为8%，承销商按债券总面值1.5%收取手续费，直接从发行收中扣除。2005年4月1日与银行签订借款协议，借入一笔2年期借款900万元，年利率为5%。

(5) 改造工程于2005年6月30日完成并投入使用。企业当期没有其他购建的固定资产，按季计算应予资本化的借款费用金额。每月按30天计，债券溢价按直线法摊销。

要求：

(1) 编制甲公司1999年12月31日债务重组时的会计分录。

(2) 编制甲公司有关计提折旧和固定资产减值准备的会计分录。

(3) 编制甲公司有关改造的会计分录。

(4) 计算企业2005改造工程完工后固定资产的入账价值(按季计算应予资本化的借款费用)。

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第3题

A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年

度业务进行复核，发现如下问题：

(1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。

(2)A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。

(3)A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入， 2006年度的利润总额为32万元。

(4)A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。

(5)A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。

要求：(1)对(1)、(2)、(3)中的会计差错进行更正处理；

(2)对(4)、(5)中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。

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第4题

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中

披露。 ( )

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第5题

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5

%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年 12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

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第6题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外8

0%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

(1) 大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

(2) 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3) 长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

(1) 编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

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第7题

某企业于2005年9月5日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折

旧400万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。

2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。

2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。

2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。

2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。

假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

要求：

(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

(2) 计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(3) 计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(4) 计算该固定资产2007年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(5) 计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(6) 计算该固定资产2008年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(7) 计算该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(8) 计算该固定资产2009年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(9) 计算该固定资产2009年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(金额单位用万元表示。)

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第8题

甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2004年1月1日按面值发行总额为40 000万元的可转换公司债券。用于

建造一套生产设备。可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为 3%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2005年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。债券持有人自2005年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元，没有约定赎回和回售条款。发行可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

2005年4月1日，可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10 000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。至此， A公司持有甲公司有表决权股份由10%增加至60%．对甲公司具有重大影响。

A公司对甲公司最初的股权投资发生在2003年初，初始投资成本为960万元，当时，甲公司的所有者权益为9 000万元，2003年5月10口甲公司宣告现金股利300万元。2003年甲公司实现净利润800万元，2004年5月10日甲公司宣告现金股利400万元。2004年甲公司发生亏损1000万元，2005年1～3月份甲公司实现净利润200万元，全年实现净利润 1200万元。假定甲公司每年除实现净利并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金及分配现金股利外所有者权益未发生其他变动。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至 2006年7月1日尚未开工，发行债券应计提的利息应全部费用化。甲公司对可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价，甲公司按约定时间每年支付利息。A公司的初始股权投资差额和追加股权投资差额分别按5年进行摊销。

要求：

(1) 编制甲公司发行可转换公司债券和2004年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录；

(2) 编制甲公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录；

(3) 编制A公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股及股权投资由成本法转为权益法的会计分录；

(4) 编制A公司2005年年末对甲公司投资的有关调整分录。(金额单位以万元表示)

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第9题

甲公司系境内上市公司。2002～2003年，甲公司发生的有关交易或事项如下； (1) 2002年10月1日，甲公司

甲公司系境内上市公司。2002～2003年，甲公司发生的有关交易或事项如下；

(1) 2002年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。

合同约定：

①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；

②合同总金额为8300万元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；

③合同期为16个月。2002年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元。

(2) 2002年11月1日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定：

①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；

②合同总金额为1600万元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；

③合同期为3个月。

(3) 至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；甲公司于2002年12月31日向 B公司支付了合同进度款。

2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用 380万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。

2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。

(4) 2003年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4140万元； 12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元。

2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。

不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1) 分别计算甲公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用；

(2) 分别计算甲公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用。

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第10题

甲公司于2003年1月1日以350万元取得B公司持有的D公司10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。

D公司2003年1月1日的所有者权益总额为3000万元，(其中实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元。甲公司所得税采用债务法，所得税率为33%，D公司所得税率为20%。

(1) 2003年4月20日D公司宣告发放现金股利100万元，甲公司已收到现金股利。 2003年D公司实现净利润600万元。

(2) 2004年1月1日甲公司又以银行存款1300万元收购另一投资者持有的D公司40%的股权。

(3) 2004年4月10日D公司宣告发放现金股利200万元，甲公司已收到现金股利。

(4) 2004年D公司全年实现净利润500万元。

(5) 2004年D公司接受捐赠固定资产一台，市场价为100万元。

(6) 2005年4月10日D公司宣告发放现金股利300万元，甲公司已收到现金股利。 2005年度D公司全年发生亏损200万元，甲公司预计对D公司的投资可收回的金额为1600万元。

(7) 2006年1月20日甲公司出售对D公司的全部投资，收到出售价款1800万元，已收入银行。

要求：编制甲公司股权投资的有关会计分录。(股权投资差额按5年摊销，长期股权投资、资本公积要求写出明细科目，单位以万元表示)

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