甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,2007年适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年有关资料如下:
(1)2008年11月30日,该公司有关账户余额如下:
“应收账款”账户3 800 000元;“坏账准备”账户106 500元。“库存商品”账户3 500 000元,其中:甲商品1 000 000元、乙商品500 000元、丁商品(大型设备)2 000 000元;“存货跌价准备”账户350 000元,其中:甲商品200 000元、乙商品150 000元;无其他存货。“交易性金融资产”账户158 460元,其中:股票A23 560元、股票856 000元、股票C78 900元。“长期股权投资——M公司”3 000 000元,无其他长期股权投资。“递延所得税资产”账户和“递延所得税负债”账户的余额分别为23 750元和275元(均按25%的税率计算且与年初余额相等)。
(2)2008年1月至11月,该公司有关账户发生额如下:
“主营业务收入”账户2 560 000元;“主营业务成本”账户2 100 000元;“营业税金及附加”账户135 000元;“销售费用”账户46 000元;“管理费用”账户365 600元;“财务费用”账户20 000元;“营业外收入”账户5 000元;“营业外支出”账户15 600元(没有非流动资产处置损失)。
(3)2008年12月份,该公司发生的商品购销业务如下:
①向S公司购进丙商品一批,增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元,增值税额为340 000元。商品已经验收入库,款项尚未支付。
②向T公司销售一批丙商品,开出增值税专用发票,发票上注明的价款为1 000 000元,增值税额为170 000元。商品已经发出,款项尚未收到。销售丙商品的成本800 000元。
③向w公司销售一批甲商品,其销售量为上月末甲商品的50%,售价为600 000元,增值税为102 000元。商品已经发出,款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。
④向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品,协议约定的销售总价为2 400 000万元,从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式,则丁商品的销售总价为2 300 000万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。
(4)其他资料如下:
①该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2008年12月31日,其所持有的股票A、B、C的公允价值分别为22 000元、43 000元、75 800元。该公司本月没有发生交易性金融资产处置业务。
②该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2008年应收账款发生坏账的可能性有所增加,决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提高到5%。
③该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2008年12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品500 000元、乙商品400 000元、丙商品1 050 000元。
④该公司对M公司的长期股权投资采用成本法核算。2008年12月31日,得知M公司财务状况严重恶化,并已于当年12月25日进入清算程序。该公司预计此项投资的可收回金额为2 600 000元,本月没有发生长期股权投资处置业务。M公司2008年未向投资者宣告发放利润。
⑤2008年12月31日,该公司收到政府补助3 800 000元,其中与收益相关的政府补助为1 800 000元(按规定需计入营业外收入),用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失;与资产相关的政府补助为2 000 000元,相关资产的使用寿命为10年(按规定应计人递延收益,于使用寿命内分期确认)。
⑥该公司2008年末累计产生应纳税暂时性差异2 000元、可抵扣暂时性差异938 210元。除本题所给资料以外,其他资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。
⑦该公司2008年按税法规定计算的应纳税所得额为2 614 270元。
⑧除上述业务或事项外,该公司2008年12月份还发生管理费用20 000元,财务费用3 500元,销售费用9 000元,均已登记人账。
要求:
(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备,并编制相应会计分录。
(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。
(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。
(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年12月31日有关总分类账户的余额(会额单位:元).并填入下表。
⑦该公司2008年按税法规定计算的应纳税所得额为2 614 270元。
⑧除上述业务或事项外,该公司2008年12月份还发生管理费用20 000元,财务费用3 500元,销售费用9 000元,均已登记人账。
要求:
(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备,并编制相应会计分录。
(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。
(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。
(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年12月31日有关总分类账户的余额(会额单位:元).并填入下表。
(7)按照如下格式填列该公司2008年度利润表。
利 润 表
编制单位: 2008年 单位:元