甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率17%,2014年12月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户
(1)当月销售给A公司一批X商品成本10000元,不含税售价15000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
(2)2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款,当月发出Y商品成本20000元,不含税售价25000元。
(3)2014年12月11日,向C公司销售Z商品一批,不含税售价20000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算现金折扣不考虑增值税,至2014年末,C公司尚未付款。
(4)2014年12月20日,由于Y商品质量存在问题,给予B公司10%的销售折让,发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。
<1>.根据资料(1),下列处理正确的有()。
A、应确认收入15000元
B、不应确认收入,应确认发出商品10000元
C、应确认收入12000元
D、应确认的成本为8000元
正确答案:CD
<2>.根据资料(2)、(4),下列说法错误的有()。
A、预收货款时即应确认收入
B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用
C、对于Y商品应确认的收入为22500元
D、对于Y商品应确认的成本为18000元
正确答案:ABD
<3>.关于业务(3)的下列处理中,恰当的有()。
A、甲公司应确认主营业务收入20000元
B、甲公司应确认主营业务收入18000元
C、甲公司应收账款的入账价值应为21060元
D、甲公司应收账款的入账价值应为20638.8元
正确答案:BC
<4>.2014年年末,应收账款的账面余额为()元。
A、78610
B、75100
C、104350
D、74678.8