2024年初级会计实务考试重点章节：第五章第四节应交消费税

2024年初级会计《初级会计实务》的知识点教研老师已经整理完毕。本文将分享第五章负债第四节应交税费中的应交消费税的相关知识点。本章的内容相当重要，各种题型都会被考核。以下内容将全面掌握。

第五章 负债

考情分析：

本章的内容相当重要，各种题型都会被考核，历年真题中得分约为15分左右，以下内容将全面掌握。

第四节 应交税费

知识点：应交税费概述

1。不通过“应交税费”账户核算的税费包括：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

2。其他税费需要通过“应交税费”账户核算。该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费。如果期末余额在借方，反映多缴或尚未抵扣的税费。

知识点：应交消费税

【例题】甲企业生产并销售化妆品，本期销售化妆品价款100万元，不含增值税，开具增值税专用发票注明增值税税额为13万元，适用的消费税率为30%，款项存入银行。甲企业编制如下会计分录：

借：银行存款113万元

贷：主营业务收入100万元

应交税费——应交增值税销项税额13万元

借：税金及附加30万元

贷：应交税费——应交消费税30万元

【例题】甲公司领用自产柴油用于工程建设，该产品成本为50,000元，应纳消费税6,000元。甲公司编制如下与应交消费税相关的会计分录：

借：在建工程56,000元

贷：库存商品50,000元

应交税费——应交消费税6,000元

【例题】甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税为5.2万元。由乙企业代收代缴消费税16万元。材料加工完成，甲企业收回验收入库，但加工费尚未支付。

【解析】

委托加工材料收回后用于直接销售：

委托加工物资实际成本=200+40+16=256万元

借：委托加工物资200万元

贷：原材料200万元

借：委托加工物资56万元

应交税费——应交增值税进项税额5.2万元

贷：应付账款61.2万元

借：库存商品256万元

贷：委托加工物资256万元

委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品：

委托加工物资实际成本=200+4=240万元

借：委托加工物资240万元

贷：原材料240万元