初级会计实务重点归纳资料：应交增值税一般纳税人的账务处理

2025年初级会计备考已经开始，本文将从多个角度讲解《初级会计实务》第五章第四节的应交税费相关知识点，并且特别是针对应交增值税一般纳税人的账务处理进行详细解析。同时，我们还提供了历年真题供考生练习，希望考生能够充分掌握。

第五章 负债

第四节 应交税费

【考点】应交增值税

一般纳税人的账务处理

一般而言，企业应在“应交税费”下设置以下明细科目：

【例题1—单选题】对于增值税一般纳税人来说，在当期发生增值税专用发票并且税务机关认证准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是什么？2019年

A。应交税费—待转销项税额

B。应交税费—未交增值税

C。应交税费—待抵扣进项税额

D。应交税费—应交增值税

【答案】C

【解析】对于增值税一般纳税人来说，在当期发生增值税专用发票并且税务机关认证准予以后期间抵扣的进项税额：

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税进项税额

【例题2—多选题】以下关于一般纳税人月末转出多交增值税的会计处理，哪些是正确的？2019年

A。借记“应交税费—未交增值税”科目

B。贷记“应交税费—应交增值税转出多交增值税”科目

C。借记“应交税费—应交增值税转出多交增值税”科目

D。贷记“应交税费—未交增值税”科目

【答案】AB

【解析】一般纳税人月末转出多交增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税转出多交增税

【例题3—多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计处理，哪些是正确的？2018年

A。已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税进项税额转出”科目

B。将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费&m