初级会计应交税费：应交增值税计税方法

2025年的初级会计备考已经开始了。本文将整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关的知识点，着重讲解应交增值税的计税方法，并附带历年真题供考生练习。

第五章——负债

第四节——应交税费

【考点】应交增值税

一、计税方法

1. 一般计税方法

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

销项税额=销售额不含税×增值税税率

不含税销售额=含税销售额÷1增值税税率

适用对象：一般纳税人大多采用一般计税方法。

2. 简易计税方法

应纳税额=销售额不含税×征收率

不含税销售额=含税销售额÷1征收率

不得抵扣增值税进项税额

适用对象：小规模纳税人一般采用简易计税方法。

【注意】购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。剩余91%或90%计入农产品的成本。

【例题1—单选题】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100 000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品适用于生产税率为13%的产品，则该批免税农产品的入账价值为 元。2021年

A。90 000

B。100 000

C。113 000

D。111 111

【答案】A

【解析】进项税额=购买价款×扣除率=100 000×10%=10 000元

借：原材料 90 000

应交税费——应交增值税进项税额 10 000

贷：银行存款 100 000

因此，该批免税农产品的入账价值为90,000元，答案为A。

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