初会初级会计实务知识点：应交资源税的账务处理

2025年初级会计考试已经开始了。本文将以《初级会计实务》第五章第四节为基础，从多个角度整理应交税费相关知识点，其中主要讲解其他应交税费中的应交资源税的账务处理内容，并提供历年真题供考生练习和掌握。

第五章 负债

第四节 应交税费

【考点】其他应交税费

一、应交资源税的账务处理

1. 对外销售应税矿产品应交资源税

借：税金及附加

贷：应交税费 -- 应交资源税

2. 自用应税矿产品应交资源税

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费 -- 应交资源税

【历年真题】

【例题1—单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是 。2020年、2022年

A。管理费用

B。税金及附加

C。生产成本

D。销售费用

【答案】C

【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费--应交资源税”科目。选项C正确。

【例题2—单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是 。2021年

A。税金及附加

B。生产成本

C。应交税费--应交资源税

D。固定资产

【答案】B

【解析】应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产应缴纳的资源税应计入生产成本或制造费用。

【例题3—判断题】企业将应缴纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。 2021年

【答案】×

【解析】自产自用应税产品应缴纳的资源税应借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费--应交资源税”科目。